第2章金融资产.pptVIP

持有至到期投资减值准备 已计提减值 准备的恢复 发生的减值 已计提但尚未转销的持有 至到期投资减值准备 第三十页，共八十七页。 （一）到期日固定、回收金额固定或可确定 （二）有明确意图持有至到期 （三）有能力持有至到期 （四）到期前处置或重分类对所持有剩余非衍生金融资产的影响 第三十一页，共八十七页。 二、持有至到期投资的会计处理 第三十二页，共八十七页。 （一）持有至到期投资的初始计量 借：持有至到期投资—成本（面值） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 持有至到期投资—利息调整（差额，也可能在贷方） 贷：银行存款等 第三十三页，共八十七页。 （二）持有至到期投资的后续计量 借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息） 持有至到期投资—应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息） 贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入） 持有至到期投资—利息调整（差额，也可能在借方） 第三十四页，共八十七页。 金融资产的摊余成本，是指该金融资产初始确认金额经下列调整后的结果： 　　（1）扣除已偿还的本金； 　　（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额； （3）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。 本