审计课件第11章生产与费用循环审计.pptVIP

11-5存货计价审计和截止测试 存货截止测试 抽查存货盘点日期前后的购货发票与验收报告(或入库单)，档案中的每张发票均附有验收报告(或入库单) 。 存货声明书 致：上海××会计事务所 谨此证明在__年__月__日 本业务有如下存货 1、原材料____________________ 2、半制品____________________ 3、成品 _____________________ 4、……… 详细说明如下： 1、于结算日，原材料以成本入账，半制品及成品包含相应的制造费用 2、此存货的可变现价值均大于原价 3、此存货不包括死货及不流动的存货 4、第三者的存货已清楚分出来 5、此存货均有本业务控制及不同于任何抵押 6、在途商品真实存在 7、本证明需附存货盘点日起方案及结果 经理/财务主管签名______ 公章 年 月 日 取得存货声明书并不缩减审计人员所执行的审计范围，也不减轻其所负的审计责任，但常可有效提醒被审计单位管理当局对会计报表反映负有主要责任（会计责任），又便于审计人员查明有关经济事项，提高审计效率和效果。 存货核算中常见错弊及查账技巧 （1）存货增加核算中的错弊 （2）存货减少核算中的错弊 （3）存货余额的错弊 存货造假的主要手段及审计对策 成本费用审计中常见错弊 生产成本 1、人为调节产品生产成本，调节产品销售利润 2、对因计划成本核算造成的材料成本差异不能正确分摊，甚至用计划成本代替实际成本 3、不能及时正确的结转已完工产品的实际成本，随意调节生产成本 课堂练习 1、有关存货审计的下列表述中，正确的是（ ）（2001年） A.对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序 B.对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量 C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目 D.存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日后的购货发票与验收报告（或入库单)确定每张发票均附有验收报告(入库单) D 2、甲注册会计师对某公司1999年度会计报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明（ ）（2000年） A.少记1999年度的存货和应付账款 B.多记1999年度的存货和应付账款 第11章 生产与费用循环审计 教学大纲 （一）生产与费用循环概述 1、主要凭证和会计记录 2、生产与费用循环所涉及的主要业务活动 （二）生产与费用循环的内部控制及其测试 1、生产与费用循环的内部控制 2、生产与费用循环的符合性测试 （三）存货成本审计 1、存货成本的审计目标 2、存货成本的实质性测试 3、对存货实施分析性复核 （四）存货监盘 1、制定计划前应考虑的问题 2、进行盘点准备工作 3、实施盘点 4、进行抽点 5、总结盘点结果 6、其他注意事项 （五）存货计价审计和截止测试 1、存货计价审计 2、存货截止测试 （六）应付工资审计 1、应付工资的审计目标 2、应付工资的实质性测试 （七）其他相关账户审计 1、存货相关账户审计 2、费用相关账户审计 三、教学目的 本章是审计实务的重要内容之一。通过本章的学习，要理解生产与费用循环审计的程序和方法，熟练掌握存货成本、存货监盘、存货计价和其他相关账户审计的技能。 四、教学要求 深入了解生产与费用循环的基本业务活动和内部控制；掌握生产与费用循环的符合性测试程序和相关账户的实质性测试程序；能运用所学的生产与费用循环审计的基本理论、基本方法和基本技能解决实际审计工作中的有关问题。 11 生产与费用循环审计 11-1生产与费用循环概述 11-2生产与费用循环的内部控制及其测试 11-3存货成本审计 11-4存货监盘 11-5存货计价审计和截止测试 11-6应付工资审计 11-7其他相关账户审计 生产循环的相关内容 11-1 生产与费用循环概述 主要凭证和会计记录 生产指令 领发料凭证 产量和工时记录 工资汇总表及人工费用分配表 材料费用分配表 制造费用分配汇总表 成本计算单 存货明细账 11-1 生产与费用循环概述 生产与费用循环中的主要业务活动 计划和安排生产 发出原材料 生产产品 费用归集和成本核算 产成品