税法课件 第五章 城市维护建设税与教育费附加 (2).pptVIP

第五章 城市维护建设税与教育费附加 【阅读资料】 错用税率少缴城市维护建设税案例 案情介绍： 某市地方税务局检查分局于2001年6月对其所辖的开元服装厂进行税务检查。该厂属乡镇企业，但厂址设在市区，经营范围主要是服装，经营方式为制衣、加工。经查发现： 该企业应交城市维护建设税，账户有贷方余额2.7万元，企业账面反映2001年1月到5月已缴增值税25万元，已缴城市维护建设税2500元，当年计提的城市维护建设税己申报缴纳，上述余额系2000年结转的余额。进一步核对该企业2000年有关收入账户与凭证，核实企业2000年应缴增值税45万元，按7%税率计提城市维护建设税应为3.15万元，但该企业只按1%的税率计算，按1%的税率申报，实际缴纳城市维护建设税4500元。据企业有关人员反映，在2000年，企业按规定提取7%的城市维护建设税后，了解到其他乡办企业按1%缴纳城市维护建设税，感到按7%缴纳城市维护建设税吃亏，故先按1%税率申报纳税，其余部分挂在账上。 分析与计算： 根据《城市维护建设税暂行条例》第四条，纳税人所在地在市区的，税率为7%的规定，该乡办企业应适用7%的税率计算城市维护建设税。经计算，2000年1月至2001年5月，该企业因错用税率少缴城市维护建设税4.2万元，其中2000年度少缴2.7万元，2001年1月至5月少缴1.5万元，应予以补缴。 第一节 城市维护建设税 第一节 城市维护建设税 一、城市维护建设税的概念 城市维护建设税（简称城建税），是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人，就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。 第一节 城市维护建设税 二、城市维护建设税的特点 （一）具有附加税性质。 （二）具有特定目的。 三、城市维护建设税的基本规定 （一）征税范围 （二）纳税人 （三）税率 1.纳税人所在地为市区的，税率为7％； 2.纳税人所在地为县城、镇的，税率为5％； 3.纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为l％。 （四）计税依据 城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。 第一节 城市维护建设税 （五）应纳税额的计算 其计算公式为： 应纳税额＝（实际缴纳的增值税额＋实际缴纳的消费税额＋实际缴纳的营业税额）×适用税率 【例5－1】丽妍化妆品公司地处市区，2012年6月份实际缴纳增值税300 000元，缴纳消费税400 000元，缴纳营业税200 000元。计算该企业应纳的城建税税额。 【答案】应纳城建税＝（300 000＋400 000＋200 000）×7％＝900 000×7％＝63 000（元） 第一节 城市维护建设税 （六）税收优惠 （七）征收管理 1.纳税环节 2.纳税地点 3.纳税期限 第二节 教育费附加 一、教育费附加的概念 教育费附加是是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人，就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种附加费。 三、教育费附加的基本规定 （一）征收范围及计征依据 （二）计征比率 （三）计算方法 第二节 教育费附加 【例5－2】丽妍化妆品公司地处市区，2012年6月份实际缴纳增值税300 000元，缴纳消费税400 000元，缴纳营业税200 000元。计算该企业应纳的教育费附加。 【答案】应纳教育费附加＝（300 000＋400 000＋200 000）×3％＝900 000×3％＝27 000（元） 第二节 教育费附加 （四）减免规定 （五）征收管理