税法与纳税会计（第2版） 第一章 税法概述.pptVIP

Company name 税法与纳税会计（第2版） Tax Law and Tax Accounting 王红云 赵永宁 中国人民大学出版社 目录 第一章 税法概述 第二章 纳税会计概述 第三章 增值税专用发票开具规定 第四章 增值税的会计核算 第五章 出口退税的会计核算 目录 第六章 消费税的会计核算 第七章 企业所得税的会计核算 第八章 个人所得税的会计核算 第九章 关税的会计核算 目录 第十章 资源税的会计核算 第十一章 其他税金的会计核算 税法概述 第一章 第1节 税法的概念 王红云 赵永宁 中国人民大学出版社 第一章 税法概述 税法的概念 1 我国税收制度 2 纳税人和扣缴义务人的权利和义务 3 一、税收和税法的概念 一、税收和税法的概念 （一）税收的概念和特征 1．税收的概念 税收是指国家为了实现其职能，凭借政治权力，根据法律法规，对纳税人强制无偿征收，取得财政收入的一种形式。税收体现了国家主权和国家权力。 2．税收的特征 （1）强制性 （2）无偿性 （3）固定性 一、税收和税法的概念 （二）税法的概念和特点 1．税法的概念 税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。 2．税法的特征 （1）税法以税收关系为调整对象。 （2）税法是实体性规范和程序性规范的集合体。 （3）税法规范具有成文性与强行性。 二、税法的构成要素 税法的构成要素一般包括：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。 （一）总则 主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。 （二）纳税义务人 又称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人有两种基本形式：自然人和法人。 （三）征税对象 征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。 二、税法的构成要素 （四）税目 税目是指各个税种所规定的具体征税项目。反映征税的具体范围，是对课税对象质的界定。 （五）税率 税率是指对征税对象的征收比例或征收额度，税率体现征税的深度。 （六）纳税环节 主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 二、税法的构成要素 （七）纳税期限 是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。 （八）纳税地点 主要是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。 （九）减税免税 主要是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。 二、税法的构成要素 （十）罚则 主要是指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。 （十一）附则 附则一般都规定与该法紧密相关的内容，比如，该法的解释权，该法生效的时间等。 三、税法的原则 税法的原则是反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。 （一）税法基本原则 税法基本原则包括税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则和实质课税原则。 （二）税法适用原则 税法的适用原则包括法律优位原则、法律不溯及既往原则、新法优于旧法原则、特别法优于普通法原则、实体从旧，程序从新原则和程序优于实体原则。 税法概述 第一章 第2节 我国税收制度 王红云 赵永宁 中国人民大学出版社 一、宪法 宪法是每个民主国家最根本的法的渊源，其地位和效力是最高的。 宪法规定了国家的性质、任务、基本制度，国家主要立法、司法、行政机关的组成、任期、权限，公民的基本权利和义务等根本问题。 二、税收制度的法律级次 （一）全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律和有关规范性文件 由全国人民代表大会及其常务委员会制定的税收实体法律有：《个人所得税法》、《企业所得税法》和《车船税法》；税收程序法律有《税收征管法》。 (二）国务院制定的行政法规和有关规范性文件 1.税收的基本制度 2.法律实施条例或实施细则 二、税收制度的法律级次 （三）国务院财税主管部门制定的规章及规范性文件 国务院财税主管部门，主要是财政部、国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会。国务院财税主管部门可以根据法律和行政法规的规定，在本部门权限范围内发布有关税收事项的规章和规范性文件，包括命令、通知、公告等文件形式。 二、税收制度的法律级次 （四）地方人民代表大会及其常务委员会制定的地方性法规和有关规范性文件，地方人民政府制定的地方政府规章和有关规范性文件