税法与纳税会计 (1) 第十一章 资源税的会计核算.pptVIP

税法与纳税会计 Tax Law and Tax Accounting 王红云 赵永宁 中国人民大学出版社 资源税的会计核算 第十一章 第1节 资源税的基本内容 王红云 赵永宁 中国人民大学出版社 一、资源税的内容 （一）资源税的纳税人和扣缴义务人 在我国境内开采矿产品或者生产盐（以下简称称开采或者生产应税产品）的单位和个人，为资源税的纳税人。 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。 （二）资源税的征税范围 1.矿产品类 2.盐类 二、资源税的税收优惠 纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售缴纳资源税。 有下列情形之一的，减征或者免征资源税： （1）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。 （2）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。 （3）国务院规定的其他减税、免税项目。 纳税人的减税、免税项目，应当单独核算销售额或者销售数量；未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，不予减税或者免税。 三、资源税的税目和税率 四、纳税期限 纳税人的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。 　　纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。 五、纳税地点 纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳。纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定。 资源税的会计核算 第十一章 第2节 资源税的核算 王红云 赵永宁 中国人民大学出版社 第2节 资源税的核算 一、资源税应纳税额的计算 （1）从价定率计算 应纳税额=应税产品的销售额×适用比例税率 应纳税额=应税产品的销售数量×适用定额税率 其中，洗选煤应纳税额=洗选煤销售额×折算率×适用税率 二、资源税的核算 （一）企业销售应税产品 企业销售时： 借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交资源税 上缴资源税时： 借：应交税费——应交资源税 贷：银行存款 （二）企业自产自用应缴资源税的核算 借：生产成本 贷：应交税费——应交资源税 （三）企业收购未税矿产品应缴资源税的核算 支付收购款时： 借：在途物资（材料采购） 贷：银行存款 按代扣代缴的资源税额时： 借：在途物资（材料采购） 贷：应交税费——应交资源税 （四）企业外购液体盐加工或固体盐应纳资源税的账务处理 企业在购入液体盐时 借：在途物资 应交税费——应交资源税 贷：银行存款（应付账款） 企业加工成固体盐销售时，按计算出的销售固体盐应交资源税 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交资源税 将销售固体盐应纳税额抵扣液体盐已纳税后的差额上交时 借：应交税费——应交资源税 贷：银行存款 资源税的会计核算 第十一章 第3节 资源税纳税申报表的填制 王红云 赵永宁 中国人民大学出版社 第3节 资源税纳税申报表的填制 煤炭资源税自2014年12月1日起实行从价计征，国家税务总局统一修订后的《资源税纳税申报表》，自2014年12月1日起施行。