《经济法概论》课件第八章 税 法.ppt

* * * 　　 （3）高能耗及高档消费品,如摩托车、小汽车、游艇、高尔夫球及球具、高档手表 （4）不可再生和替代的能源产品,如成品油、木制一次性筷子、实木地板 （5）具有一定财政意义的产品,如汽车轮胎。 　　 （二）消费税的税目与税率 消费税税率最高为45%，最低为3% 　　 （三）纳税义务发生时间 （1）纳税人采取赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务的发生时间,为销售合同规定的收款日期的当天 （2）纳税人采取预收货款结算方式的,其纳税义务的发生时间,为发出应税消费品的当天 　　 （3）纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品,其纳税义务的发生时间,为发出应税消费品并办妥托收手续的当天 （4）纳税人采取其他结算方式的,其纳税义务的发生时间,为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 　　 （五）纳税期限与地点 1.纳税期限 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度 纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定 不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。 　　 （五）纳税期限与地点 2.纳税地点 纳税人销售的应税消费品,以及自产自用的应税消费品,除国家另有规定的外，应当向纳税人所在地或居住地主管税务机关申报纳税 　　 三、印花税法 印花税是以商事活动、产权转移、权利许可证照授予等行为而书立、领受的应税凭证为征税对象的一种行为税。 第三节 所得税法 　　 一、企业所得税法 （一）纳税主体 《企业所得税法》规定,纳税主体企业分为： 居民企业 非居民企业 　　 （一）纳税主体 居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 非居民企业,是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。 　　 （二）征税对象 居民企业就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 企业所得包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权溢性投资所得,以及利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得等。 　　 （三）税率 企业所得税采取的是比例税率 《企业所得税法》规定:企业所得税的税率为25%,适用于居民企业和非居民企业 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的,税率为20% 　　 （四）应纳税额的确定 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损金额。 　　 （五）税收优惠 1.免征优惠 （1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植 （2）农作物新品种的选育 （3）中药材的种植 （4）林木的培育和种植 　　 （5）牲畜、家禽的饲养 （6）林产品的采集 （7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目 （8）远洋捕捞 　　 （五）税收优惠 2.减征优惠 企业从事下列项目的所得,减半征收企业所得税: （1）花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植 （2）海水养殖、内陆养殖。 　　 （五）税收优惠 3.高新技术企业优惠 国家需要重点扶持的高新技术企业 减按15%的税率征收企业所得税 　　 4.小型微利企业 小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。 　　 5.加计扣除优惠 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除 形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。 　　 6.民族自治地方的优惠 依照《民族区域自治法》的规定,实行民族区域自治的自治区、自治州、自治县的自治机关对本民族自治地方的企业 应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分可以决定减征或者免征。 　　 （七）申报与缴纳 1.纳税期限 企业所得税按纳税年度计征,分月或季预缴, 企业自年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。 　　 2.纳税地点 居民企业以企业登记注册地为纳税地点,登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地为纳税地点。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,以机构、场所所在地为纳税地点。 　　 二、个人所得税法 （一）纳税主体 在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住