企业内部控制实务 1-8章教材配套教学课件汇总.pptx

企业内部控制实务 1-8章 411页完整版课件 内容可修改PPT 01 总论 05 企业整体层面 内部控制 一 内部控制内涵 第一节 内部控制的内涵和特征 ·内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 ——企业内部控制基本规范 · 首先，内部控制的本质是防范风险，尽量减少各种潜在风险给企业生存和发展带来的影响。 其次，作为人类有目的社会实践活动，内部控制具有一定的目标。 再次，内部控制是“内部”和“控制”复合而成的概念。 最后，内部控制是主体与客体的统一。 二 内部控制特征 第一节 内部控制的内涵和特征 （一）内部控制是一个多目标的管控体系 （二）内部控制是一种全员控制、全面控制和全程控制 （三）内部控制核心机制是会计控制（含财务控制） （四）内部控制机制的运行表现为经常性、潜在性和关联性 （五）只能提供合理保证，而非绝对保证 三 与内部控制相关概念的辨析 第一节 内部控制的内涵和特征 （一） 内部控制与内部牵制 内部牵制是内部控制中一个重要组成部分。 内部牵 制覆盖企业的所有职能、经营相关活动及部门。 内部牵制是内部控制的 “神”，是内部控制的 “灵魂”，是内部控制体系中 “最 核心的环节”，轻视内部牵制，内部控制就丧失了 “灵魂”。 三 与内部控制相关概念的辨析 第一节 内部控制的内涵和特征 （二） 内部控制与内部审计 “内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，通过 运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有 效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。” 内部审计的本质是一种控制。 内部审计部门必须评估控 制的效果和效率，并促进控制持续改进，从而协助组织维持有效的控制。 内部审计和内部控制的发展目标一致，服务对象一致，彼此相互交融。 三 与内部控制相关概念的辨析 第一节 内部控制的内涵和特征 （三） 内部控制与会计准则 会计准则与企业内部控制之间的关系是：相互影响、相互促进、互为补充。 一方面， 内部控制是会计准则的有效实施的保障。 另一方面，实现内部控制目标， 也有赖于会计准则的有效实施。 一、 内部控制发展的基本阶段 第二节 内部控制的发展 内部控制的历史可以追溯到远古文明时期对公共资金的管理，在公元前３０００多年，内部控制的思想就已经在人们的日常经济生活中得以运用。 内部控制的发展经过了一个漫长的时期， 大致可以分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构与内部控制整合框架等几个不同的阶段。 (一) 内部牵制 （20世纪30年代以前） 第二节 内部控制的发展 ·内部牵制是内部控制的最初形式。 · 一般来说， 内部牵制制度的执行可分为四种方式： 实物牵制 （如将保险柜的钥匙交由两个或两个以上的人员分别 保管，以防一人持有钥匙作弊） 机械牵制 （如保险柜柜门若没有按正常程序操作则无法 打开） 体制牵制 （包括恰当的组织分工、职责分离、相互牵制） 簿记牵制 （总账与 明细账之间定期核对） （二） 内部控制制度阶段 （20世纪40年代至80年代） 第二节 内部控制的发展 人类进入20世纪以后，内部控制开始突飞猛进的发展，其间又以20世纪40年代为 分水岭，经历了实践塑造和理论完善两大历程。 实践塑造——内部控制实践由职务分离、账户核对主要内容的内部牵制，逐渐演 变成由组织结构、职务分离、业务程序、处理手续等因素构成的控制系统。 理论完善——1936年，美 国会计师协会在其发布的 《独立公共会计师对财务报表的审查》中，首次正式使用 “内部 控制”这一专业术语。 1949年美国会计师协会的审计程序委员会发表了专题报告 ，首次对内部控制首次作出权威定义。 1958年10月，美国注册会计师协会将内部控制划分为管理控制和会计控制 （三） 内部控制结构阶段 （２０世纪８０年代至９０年代） 第二节 内部控制的发展 内部控制结构阶段是内部控制由 “制度”向 “框架”转变的过程，由偏重研究具体的 控制程序和方法发展为对内部控制系统的全方位研究过程。 1988年美国注册会计师协会发布了第55号审计准则公告——— 《财务报表审计中对内 部控制的考虑》，该公告首次正式提出内部控制结构的概念，并指出内部控制结构包括控 制环境、会计系统和具体控制程序三要素。 （四）、 内部控制整合框架阶段 （２０世纪９０年代至今） 第二节 内部控制的发展 ·１．反舞弊性财务报告委员会 1985年，美国注册会计师协会、美国会计学会、财务经理人、国际内部审计师协会 和管理会计师协会共同成立了美国反虚假性财务报告委员会，又称 Ｔｒｅａｄ