第十一章银行会计.ppt

预算收入收纳、报解的核算——分库 2．预算收入的划分与报解 （1）共享收入的划分比照乡(镇)国库办理。 （2）预抵税收返还的计算与划转比照支库办理。 （3）省级预算收入的结转入库比照乡(镇)国库办理。 （4）中央预算收入的报解比照中心支库办理。 第三十页，共八十一页。 预算收入收纳、报解的核算——总库 1．集中缴库的核算 总库收到中央预算收入缴款书相关联次后，审查缴款书的各项内容是否正确，缴款单位是否属于集中缴库单位。核对无误后，办理转账。会计分录为： 借：同城票据交换等 贷：待报解中央预算收入 借：待报解中央预算收入 贷：中央预算收入 第三十一页，共八十一页。 预算收入收纳、报解的核算——总库 2．收到分库上划款项的核算 总库收到分库上划的预算收入款项后，审核发现划款凭证要素有误的，按资金清算处理手续办理。审核确认划款凭证要素无误的，办理转账。会计分录为： 借：大额支付往来等 贷：待报解中央预算收入 第三十二页，共八十一页。 预算收入收纳、报解的核算——总库 收到分库上报的预算收入日报信息后，审核事项比照中心支库处理。审核确认无误的，在按照规定的比例计算应返还地方的跨地区分享所得税后，办理入库手续，同时按预算科目、省别记载中央预算收入登记簿。会计分录为： 借：待报解中央预算收入 贷：中央预算收入 国库待结算款项——跨地区分享所得税户 应返还地方的跨地区分享所得税，根据财政部指令办理返还手续。会计分录为： 借：国库待结算款项——跨地区分享所得税户 贷：大额支付往来 第三十三页，共八十一页。 预算收入收纳、报解的核算——总库 四、预算收入退库的核算 预算收入入库后，任何单位和个人都无权擅自动用，除了按规定允许办理退库外，各级国库必须严格把关，不能随意支付。 其会计分录为： 借：待报解地方预算收入 贷：大额支付往来等 代理国库的会计分录为： 借：待结算财政款项——待报解中央预算收入专户等 贷：存放中央银行款项等 第三十四页，共八十一页。 本章主要内容 国库业务概述 预算收入收纳、报解的核算 库款支拨的核算 国家债券的发行与兑付核算 预算收入对账和国库年度决算 货币发行业务概述 货币发行和回笼的核算 人民币产品入库和发行基金调拨的核算 第三十五页，共八十一页。 库款支拨的核算 中央与各级地方的预算收入都集中缴入各级国库，各级预算支出理当由国库拨给支用。 各级库款的支拨，必须根据同级财政机关签发的库款支付凭证、银行结算汇兑凭证或代理银行（办理财政性资金支付与清算业务的商业银行）开具的申请划款凭证办理。各级国库对有关部门签发的库款支付凭证，应按规定认真审核各项要素。 第三十六页，共八十一页。 库款支拨的核算 中国人民银行国库的会计分录为： 借：地方财政库款等 贷：大额支付往来等 代理国库的会计分录为： 借：地方财政库款 贷：存放中央银行款项等 第三十七页，共八十一页。 集中支付 国库办理集中支付资金清算业务，应根据财政部门提供的“财政直接支付汇总清算额度通知单”和“财政授权支付汇总清算额度通知单”，分别登记直接支付清算额度登记簿和授权支付清算额度登记簿。 第三十八页，共八十一页。 1．通过大额支付系统或国库内部往来办理集中支付资金清算的 会计分录为： 借：地方财政库款等 贷：大额支付往来等 2．通过小额支付系统办理集中支付资金清算，国库收到代理银行发来库款的 会计分录为： 借：地方财政库款等 贷：国库待结算款项——小额支付往来待清算户 借：国库待结算款项——小额支付往来待清算户 贷：小额支付往来 3．通过同城票据交换办理集中支付资金清算的 会计分录为： 借：地方财政库款等 贷：同城票据交换 第三十九页，共八十一页。 本章主要内容 国库业务概述 预算收入收纳、报解的核算 库款支拨的核算 国家债券的发行与兑付核算 预算收入对账和国库年度决算 货币发行业务概述 货币发行和回笼的核算 人民币产品入库和发行基金调拨的核算 第四十页，共八十一页。 国家债券的发行与兑付核算 一、发行的核算 总库收到国债发行款项并经审核确认无误后，办理转账。同时登记国债发行登记簿。会计分录为： 借：大额支付往来等 贷：代收国家债券款 借：代收国家债券款 贷：中央预算收入 第四十一页，共八十一页。 国家债券的发行与兑付核算 二、兑付的核算