第六章增值税法律制度.ppt

第二十一页，共四十二页。 【考题·多选题】（2012年）根据增值税法律制度的规定，企业下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（　 ）。　　A.不动产在建工程适用的外购物资　　B.生产应税产品购入的原材料　　C.因管理不善变质的库存购进商品　　D.因管理不善被盗的产成品所耗用的购进原材料 ACD 第二十二页，共四十二页。 3、增值税进项税额抵扣时限 4、按简易办法征收增值税的计算 （1）一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：　　销售额＝含税销售额÷（1＋4%）　　应纳税额＝销售额×4%÷2 第二十三页，共四十二页。 （2）一般纳税人销售自产的货物，选择按照简易 办法依照6%征收率计算缴纳增值税的，不抵扣进项税 额，按下列公式确定销售额和应纳税额：　　销售额＝含税销售额÷（1＋6%）　　应纳税额＝销售额×6%  （3）一般纳税人销售货物，暂按简易办法依照4% 征收率计算缴纳增值税的，不抵扣进项税额，按下列 公式确定销售额和应纳税额：　　销售额＝含税销售额÷（1＋4%）　　应纳税额＝销售额×4% 第二十四页，共四十二页。 （二）小规模纳税人应纳税额的计算 【例题·单选题】某饮料加工企业为小规模纳税人。2月份取得销售收入32960元；直接从农户购入农产品价值640元，支付运输费60元，该企业当月应缴纳的增值税税额为（ 　）元。　　A. 480 　　B. 597.6　　C. 872.6 　　D. 960 D 第二十五页，共四十二页。 （三）进口货物应纳税额的计算 1.如果进口的货物不征消费税，则上述公式中的组成计税价格的计算公式为：组成计税价格＝关税完税价格＋关税税额 　　2.如果进口的货物应征消费税，则上述公式中的组成计税价格的计算公式为：组成计税价格＝关税完税价格＋关税税额＋消费税税额 第二十六页，共四十二页。 【考题·单选题】（2012年）某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2010年12月进口汽车配件一批，海关审定的关税完税价格为144万元，从海关运往企业所在地支付运费6万元，取得承运部门开具的运输发票，进口汽车配件的关税税率为10%。该汽车制造厂2010年12月进口汽车配件应缴纳的增值税额为（　 ）万元。　　A. 26.93 　　B. 27.63　　C. 28.05 　　D. 31.88 A 第二十七页，共四十二页。 五、增值税的税收优惠 （一）增值税的免税项目 （二）纳税人的放弃免税权　　纳税人销售货物或应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照《增值税暂行条例》的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。 （三）增值税的即征即退或先征后返（退） （四）增值税的起征点 第二十八页，共四十二页。 六、增值税的征收管理 （一）纳税地点 1.固定业户的纳税地点 2.非固定业户的纳税地点 3.进口货物的纳税地点 （二）纳税义务的发生时间和纳税期限 第二十九页，共四十二页。 【考题·单选题】（2011年）根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（ 　）。　　A.委托其他纳税人代销货物，为代销货物移送给委托方的当天　　B.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天　　C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天　　D.采取直接收款方式销售货物，为收到销售或者取得索取销售款凭据的当天 A 第三十页，共四十二页。 第 六 章 增 值 税 法 律 制 度 第一页，共四十二页。 考情分析 本章原为增值税和消费税两部分，2013年删除了有关消费税的内容，补充了“营改增”的法律规定。本章内容有一定的难度，特别是应纳税额部分，也是考试中经常涉及到的内容。　　本章考试各种题型都可能出现，分值比较高。2010年出现简答题；2011年以企业所得税为主的综合题涉及到含税销售额换算；2012、2013年出现增值税计算题。 第二页，共四十二页。 第一节　增值税法律制度概述 一、增值税的概念：增值税是以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种货物和劳务税。 二、增值税的类型 我国2009年1月1日后全面改征