第三章财政总预算会计负债和净资产的核算.ppt

借：基金预算结余 2 300 000 贷：基金预算支出 1 500 000 补助支出——基金预算补助支出 200 000 上解支出——基金预算上解支出 200 000 调出资金——基金预算调出资金 400 000 ②将支出类科目借方余额转入“基金预算结余”科目。 ③本年基金预算结余=（200+30+20）-（150+20+20+40） = 250-230 = 20（万元） 第六十页，共一百零三页。 （三）专用基金结余的核算 专用基金结余是指各级财政总预算会计管理的专用基金收支的年终执行结果。 本年专用基金结余=专用基金收入-专用基金支出 本年专用基金滚存结余=上年滚存结余中的专用基金结余+本年专用基金结余 一、结余 第六十一页，共一百零三页。 为核算财政总预算会计管理的专用基金收支的年终执行结果，总预算会计设置“专用基金结余”科目。年终转账时，将“专用基金收入”科目贷方余额转入本科目贷方，借记“专用基金收入”科目，贷记“专用基金结余”；将“专用基金支出”科目借方余额转入本科目时，借记“专用基金结余”科目，贷记“专用基金支出”科目。本科目年终贷方余额，反映本年专用基金的滚存结余，转入下年度。 本科目按专用基金项目设置明细科目，进行明细核算。 （三）专用基金结余的核算 一、结余 第六十二页，共一百零三页。 【例4—24】某市财政总预算会计年终结账前，“专用基金收入”科目贷方余额为100万元，“专用基金支出”科目借方余额为80万元。根据年终转账要求： ①将“专用基金收入”科目贷方余额100万元转入“专用基金结余”科目贷方。 借：专用基金收入 1 000 000 贷：专用基金结余 1 000 000 第六十三页，共一百零三页。 ②将“专用基金支出”科目借方余额80万元转入“专用基金结余”科目。 借：专用基金结余 800 000 贷：专用基金支出 800 000 ③ 计算本年专用基金结余： 本年专用基金结余=100-80=20（万元） 第六十四页，共一百零三页。 二、预算周转金的核算 预算周转金是指各级政府为平衡预算年度内季节性收支差额，保证及时用款而设置的周转资金，是国家财政后备的组成部分，是国家后备基金的一种形式。预算收支的季节性往往是不一致的，虽然全年预算收支平衡或者收大于支，但月份之间、季度之间总是不平衡的，不是收大于支，就是支大于收。 各级财政为了平衡季节性收支，必须设置相应的预算周转金。 第六十五页，共一百零三页。 预算周转金的来源渠道一般有两个：一个是从本级财政预算净结余中设置和补充；另一个是由上级财政部门拨入。 一般来说，成立新的一级财政时，由于原来没有预算周转金，上级财政在财力许可的范围内给予若干周转金，而后财政收支逐步增大，周转金需要逐步增加，本级财政应从本级的结余中逐步补充预算周转金。 二、预算周转金的核算 第六十六页，共一百零三页。 预算周转金专做执行年度预算周转之用，不能安排支出。也就是说，预算周转金的余额只能增加不能减少。预算周转金存入国库存款之中，不另设存款户。若“国库存款”余额小于“预算周转金”，则表明“预算周转金”已经动用。 二、预算周转金的核算 第六十七页，共一百零三页。 为了核算各级财政设置的用于平衡季节性预算收支差额周转使用的资金，总预算会计设置“预算周转金”科目。设置和补充预算周转金时，借记“预算结余”等科目，货记本科目。 预算周转金根据预算法要求设置，并不得随意减少，因此本科目借方一般无发生额。 二、预算周转金的核算 第六十八页，共一百零三页。 账务处理 设置和补充预算周转金时 借：预算结余 贷：预算周转金 二、预算周转金的核算 第六十九页，共一百零三页。 【例4—25】某市财政根据本年预算收支结余情况，用一般预算结余增设预算周转金30万元。 借：预算结余 300 000 贷：预算周转金 300 000 第七十页，共一百零三页。 【例4—26】某乡财政开始设立预算周转金，县财政拨来