实用英语听说教程（第一册）税法实务-熊云芳-学习子情境2.2　增值税应纳税额的计算.pptVIP

一、一般纳税人应纳税额的计算 （四）一般纳税人应纳税额的计算 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=当期销售额×适用税率-当期进项税额 1.计算应纳税额时间的限定 （1）计算销项税额时间的限定 直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天； 托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天； 发生视同销售行为的，为货物移送使用的当天； 一、一般纳税人应纳税额的计算 （2）进项税额抵扣的时间限定 ①一般纳税人必须从该发票开具之日起90日内到税务机关认证，并在认证通过当月申报抵扣，否则不予抵扣进项税额； ②一般纳税人取得的海关完税凭证，应当在开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣； 一、一般纳税人应纳税额的计算 ③扣减发生期进项税额的规定 当期购进的货物或应税劳务如果事先未确定用于非生产经营项目，其进项税额会在当期予以抵扣。但已抵扣进项税的购进货物或应税劳务如果事后改变用途，发生（用于非增值税应税项目、用于免征增值税项目、用于集体福利或个人消费、非正常损失、在产品或产成品非正常损失等）所列项目，应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减；无法确定进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。