第六章_审计依据审计证据与审计工作底稿.pptxVIP

第六章 审计依据、审计证据与审计工作底稿第一节 审计依据一.审计依据的涵义是审计人员用来衡量被审计事项是非优劣的准绳；是提出审计意见，作出审计决定的依据。审计依据、审计证据与审计准则三者之间什么关系？审计证据——审计依据——依据与证据比较审计依据——审计准则——依据与准则比较审计依据、审计证据与审计准则三者之间什么关系？审计证据——说明事物是一种什么样状况审计依据——说明事物应该是一种什么样状况依据与证据比较审计依据——是衡量审计客体的尺度，它所回答的问题是根据什么、有什么理由做出这样的判断和决定审计准则——是审计人员的行为指南，它所回答的问题是如何进行审计依据与准则比较1.怎样进行审计，要按审计准则规定办；2.审计中确定了什么样事实，要有审计证据证实；3.为什么要提出这样的意见和作出这样的决定，要有审计依据。三者关系二.审计依据的分类外部依据内部依据按来源分类法律、法规规章制度预算、计划、合同业务规范、技术经济标准按性质分类财务审计依据经济效益审计依据按衡量对象分类三.审计依据的特征 权威性——层次性——地域性——时效性——相关性——第二节 审计证据一、涵义、作用1、涵义2、作用方案意见、决定；经济责任质量二、审计证据的种类（一）、按形态1、实物证据：局限性2、书面证据：可靠性3、口头证据：特征4、环境证据：（二）、按来源（1）外部证据第三方 审计人员第三方为被审单位审计人员；审计人员编制2）内部证据会计记录等管理当局声明书 三、特征充分性：适当性：（一）、可靠性含义：判断标准（正常情况下） ：练习：一、注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的证据是：A、购货发票B、销货发票存根C、采购定货单副本D、应收帐款函证回函二、某审计局派出审计组对某企业进行审计。审计时发现该企业内部控制制度具有严重缺陷。在对该企业的审计过程中，审计组获取了以下审计证据：1、销货发票副本2、审计人员监盘被审计单位的存货形成的监盘记录3、律师提供的证明书4、管理当局提供的声明书5、购货发票的副本6、会计记录7、审计人员对照行业平均水平对成本变化趋势的分析8、发料汇总表9、应收账款函证回函10、电脑打印出来的费用明细表11、银行对账单12、口头证据要求：请判断审计组是否可以依赖上述审计证据，并说明理由。三、下列那组证据更可靠，说明理由。1、被审计单位管理当局声明书与律师声明书2、审计人员盘点存货的记录与客户自编的存货盘点表3、电脑打印的应收帐款明细帐与应收帐款函证回函（二）、相关性（三）、充分性四、下列各项中，能够帮助注册会计师判断审计证据是否充分的因素是：1、审计风险2、项目性质3、内控强弱4、具体审计项目的重要程度5、审计人员的经验6、发现错弊7、证据获取途径 第三节、 审计工作底稿一、含义与取得方式（一）含义审计证据的载体，是审计人员在执行审计业务过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。 第三节、 审计工作底稿一、含义与取得方式（二）获取方式1、编制2、取得二、作用结论、意见的依据评价专业能力，明确责任的依据是审计质量控制、监督的基础备查作用三、审计工作底稿的分类审计计划阶段工作底稿按工作阶段分审计实施阶段工作底稿审计报告阶段工作底稿审计计划和审计报告阶段综合类工作底稿按性质和作用分实施阶段业务类工作底稿审计过程中形成、仅有备查作用备查类工作底稿练习、下列审计工作底稿中属于业务类工作底稿的有：1、企业营业执照2、审计调整分录汇总表3、会计报告未审定稿4、符合性测试时形成的工作底稿5、审计业务约定书6、企业章程复印件7、停-走抽样决策表四、审计工作底稿基本格式索引号： 金额单位： 共 页 第 页 被审计单位名称审计事项实施审计期间或截止日期审计过程记录 审计结论 审计人员 编制日期复核意见复核人员复核日期案例：1、 蓝天会计师事务所的审计人员李小华，王政（李小华为审计项目复责人）于2010年3月11日进驻北极股份有限公司，对北极公司2009年度财务报告进行审计。对银行存款进行审计，当抽查2009年6月份的有关资料时，发现如下情况：6月30日的银行存款日记帐帐面余额是156，453元，开户银行送来的对帐单中银行存款余额是136，027元，经查发现以下几笔未达帐项：（1）、6月28日，公司开出现金支票一张，计800元，公司已减少存款，银行尚未入帐；（2）、6月29日，委托银行收款3400元，银行已入该企业帐；收款通知单尚未到达公司；（3）、6月30日，公司收到外单位的转帐支票一张，记1800元，公司已增加存款，银行尚未入帐；（4）、6月30日，银行已代付公司水费2600元，银行已入该公司帐户，付款通知单尚未到达公司；要求：根据上述未达帐项，编制银行存款工作底稿。（编号为A2，3