综合审计基础36讲全_讲义16zksj lsnzh.pdfVIP

专题5—采购与付款循环审计 本专题内容 二、固定资产的重要实质性程序 （一）固定资产折旧的的实质性分析程序 1.基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，建立分类固定资产折旧率的 预期值； 2.确定可接受的差异额； 3.将实际情况与期望值相比较，识别需要进一步 的差异； 4.如果其差额超过可接受的差异额， 并获取充分的解释和恰当的佐证审计 ，如 检查相关的凭证； 5.评估实质性分析程序的 。 （二）固定资产减值准备的实质性程序 1.获取或编制固定资产减值准备明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计 数核对是否相符。 2.检查被审计单位计提固定资产减值准备的依据是否充分，会计处理是否正确。 3.获取闲置固定资产的 ，并观察其实际状况，识别是否存在减值迹象。 4.检查资产组的认定是否恰当，计提固定资产减值准备的依据是否充分，会计处理是否 正确。 5.计算本期末固定资产减值准备占期末固定资产原值的比率，并与期初该比率比较，分 析固定资产的质量状况。 6.检查被审计单位处置固定资产时原计提的减值准备是否同时结转，会计处理是否正