《金融审计》第02章 金融审计程序.pptVIP

* 一、金融审计证据 * 二、审计工作底稿 （一） 审计工作底稿的含义 （二） 审计工作底稿的分类 1. 综合类工作底稿 2. 业务类工作底稿 3. 备查类工作底稿 * 二、审计工作底稿 （三） 审计工作底稿的编制 1. 审计工作底稿的基本要素 ①被审计金融机构名称；②审计事项及其期间或者截止日期；③审计程序的执行过程及结果记录；④审计结论、意见及建议；⑤审计人员姓名和审计日期；⑥复核人员姓名、复核日期和复核意见；⑦索引号及页次，审计人员可以按照所记录的审计工作的内容层次进行编号；⑧审计标志与其他符号及其说明等。 2. 审计工作底稿的编制要求 （1）资料翔实；（2）重点突出；（3）繁简得当；（4）结论明确；（5）要素齐全；（6）格式规范；（7）标志一致；（8）记录清晰 * 二、审计工作底稿 （四） 审计工作底稿的复核 （五） 审计工作底稿的归档 1. 审计工作底稿的归档和保管期限 2. 审计工作底稿归档后的变动 * 二、审计工作底稿 * * 金融审计 * 第二章 金融审计程序 01 02 03 金融审计程序概述 金融审计计划与方案 金融审计证据与审计报告 * 金融审计程序概述 01 * (一) 掌握被审计金融机构的基本情况及其途径 1.了解被审计金融机构的基本情况 （1） 被审计金融机构的所有者及其构成、组织结构、经营规模、业务性质、业务流程、经营管理、内部控制等情况…… （2） 所属金融行业的基本信息 （3） 国家相关法律法规…… （4） 其他需要了解的有关事项 一、审计准备阶段 * 一、审计准备阶段 2. 了解被审计金融机构基本情况的途径 （1） 查阅上一年度的工作底稿 （2） 查阅行业、业务经营资料 （3） 实地观察 （4） 询问经营管理人员 （5） 确定关联方与关联方交易 （6） 关注相关的法规、政策 * 一、审计准备阶段 （二） 制定总体审计策略 （三） 制定具体审计计划 （四） 接受董事会或最高管理层的领导 * 一、审计准备阶段 （五） 向被审计单位发出审计通知书 审计通知书的基本内容： 1. 被审计单位及审计项目的名称 2. 审计目的及审计范围 3. 审计时间 4. 被审计单位应提供的具体资料和其他必要的协助 5. 审计小组名单 6. 内部审计机构及其负责人的签章和签发日期 * 二、 审计实施阶段 1. 实施风险评估的途径 （1） 询问和访谈 （2） 观察和检查 （3） 分析 （4） 其他途径 * 二、 审计实施阶段 2. 风险评估的具体内容 （1） 了解被审计金融机构及其环境 ① 法律监管环境、行业状况 ② 公司性质 ③ 被审计金融机构对会计政策的选择和运用 ④ 被审计金融机构的目标、战略以及相关经营风险 ⑤ 被审计金融机构财务业绩的衡量和评价 ⑥ 被审计金融机构的内部控制 （2） 评估财务报表重大错报风险 * 二、 审计实施阶段 （二） 实施控制测试 1. 控制测试的概念 2. 控制测试的性质 3. 控制测试的时间 4. 控制测试的范围 （三） 实施实质性审计程序 1. 实质性审计程序的概念 2. 实质性测试内容 3. 实质性测试时间 4. 控制测试与实质性测试的区别和联系 * 二、 审计实施阶段 控制测试与实质性测试的区别主要表现： （1） 测试目的不同 （2） 测试对象不同 （3） 评价依据不同 （4） 测试方法不同 （5） 测试时间不同 （6） 测试程序的必要程度不同 控制测试与实质性测试的联系主要表现： （1） 控制测试与实质性测试的结果是相互补充的 （2） 控制测试与实质性测试在执行时间上有时间存在交叉 （3） 控制测试与实质测试是一个审计业务的不同阶段，测试的共同目标是收集充分、适当的审计证据，以便审计人员发表恰当的审计意见。 * 二、 审计实施阶段 * 二、 审计报告阶段 （一） 审查各种资料 （二） 审计项目负责人应当加强对审计工作底稿的现场复核 （三） 实事求是的提出审计报告 （四） 征求被审计金融机构对审计报告的意见 （五） 审定审计报告，作出审计决定 * 二、 审计报告阶段 * 金融审计计划与方案 02 * 一、 审计计划的定义 审计计划，是指审计机构和审计人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对审计工作或者具体审计项目作出的安排。 审计计划包括年度审计计划和项目审计方案。 * 二、 年度审计计划的编制要求 内容： ① 年度审计工作目标 ② 具体审计项目及实施时间 ③ 各审计项目需要的审计资源 ④ 后续审计安排 调查了解情况： ① 组织的战略目标、年度目标及业务活动重点 ② 对相关业务活动有重大影响的法律、法规、政策、计划和合同 ③ 相关内部控制的有效性和风险管理水平 ④ 相关业务活动的复杂性及其近期变化 ⑤ 相关人员的能力及其岗位的近期变动 ⑥ 其他与项目有关的重要