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营改增背景下高速公路运营管理企业税收筹划研究（建筑设计及理论论文资料） 文档信息 ： 文档作为关于“经济、贸易或财会”中“税收”的参考范文，为解决如何写好实用应用文、正确编写文案格式、内容素材摘取等相关工作提供支持。正文5843字，doc格式，可编辑。质优实惠，欢迎下载！ 目录 TOC \o 1-9 \h \z \u 目录 1 正文 2 文1：营改增背景下高速公路运营管理企业税收筹划研究 2 1推行营改增后对高速公路经营单位的税负影响 2 1.1对流转税及附加税的影响 2 1.2对所得税产生的影响 2 1.3对不同纳税人的影响 3 2对高速公路经营单位的建议 3 2.1增强企业纳税风险意识，完善内部控制制度。 3 2.2增强针对性的业务培训，增加企业财务人员业务素质。 4 2.3建立以财务为核心的纳税筹划体系 4 文2：营改增背景下企业所得税的税收筹划研究 5 一、“营改增”对企业所得税的影响 5 1.“营改增”的政策内容 5 2.“营改增”对企业所得税的影响 6 3.“营改增”对企业带来的主要财务风险 6 二、“营改增”背景下企业所得税税收筹划 7 1.税收筹划的涵义以及税收筹划的兴起 7 2.基于企业拆分的所得税税收筹划 7 3.基于不同性质分别核算的所得税税收筹划 8 4.基于递延纳税的所得税税收筹划 8 三、结束语 9 参考文摘引言： 9 原创性声明（模板） 10 正文 营改增背景下高速公路运营管理企业税收筹划研究（建筑设计及理论论文资料） 文1：营改增背景下高速公路运营管理企业税收筹划研究 1推行营改增后对高速公路经营单位的税负影响 1.1对流转税及附加税的影响 高速公路行业中，通行费的收入标准是遵守服务业中的其他服务业来缴纳其营业税。我国发布的《财政部、国家税务总局关于公路经营企业车辆通行费收入营业税政策的通知》，其中要求于2005年6月1日开始，要对高速公路经营企业中所收取的车辆通行费中的总额，按照统一减少3%的税率对其征收营业税。设定高速公路企业收入为A，在推行营改增之前，所缴纳的营业税为A×3%，而推行营改增之后，此行业便会于3%税率征收增值税，设定进项税额为B，那么增值税则为：A/（1+3%）×3%-B。当推行营改增之后，流转税为：A/（1+3%）×3%-B-A×3%。当B=0.02913A时，流转税与之前相同。当B大于0.0.02913A时，推行营改增之后，增值税额度会低于推行之前的营业税额度。当B小于0.02913A时，推行营改增之后，增值税额度会高于推行之前的营业税额度。由于教育费、城建税是根据营业税或者推行营改增之后的增值税作为基数，其税率没有变化，所以，这两种附加税会随着营业税以及增值税的变化而不同。 1.2对所得税产生的影响 在对高速公路行业推行营改增之后，营业收入、营业税金等会发生变化，从而对所得税产生影响。设定在推行之前，营业收入为A，当推行之后，营业收入会变为A/（1+3%），显示企业收入会下降，代表利润减少，所得税也会相应降低。在推行营改增之后，企业所采购的商品货物等，能够进行抵扣，计入成本较推行之前低，加之固定资产入账的原值降低，折旧也降低，利润便会增加，因此，所得税也会相应增加。在推行营改增之后，抵扣项目会减少，因此会增加所得税。 1.3对不同纳税人的影响 ①小规模纳税人。推行营改增前的营业税税率为3%，税负为3%。设定在推行之后，征收率3%，营业收入A，销项税额B，B=（A-B）×3%，税负：B/A=3%/（1+3%）=2.913%，显示税负降低了0.087%。国家对于小规模纳税人的定义为年销售额≤500万元，但大部分高速公路企业经营单位都＞500万元。②对一般纳税人的影响。设定营业收入为A，推行前税率3%，推行之后税率仍然为3%，进项税额B=0.02913A时，流转税及其税负不变。高速公路企业的经营成本含有：折旧、维修养护、员工薪酬、水电费、财务费用等，而只有水电费、汽油费等几项能够获得增值税发票，从而进行抵扣。据以往资料显示，养护费用在整个通行费收入中占10.7%，管理费用占12.5%，而能够进行抵扣的项目占5%，其中水电费在营业收入中的比重占1%，汽油费、办公用品等在营业收入中比重占0.5%。设定17%为抵扣率，A为营业收入，进项税额B=（A×10.7%×3%+A×1%+A×0.5%）×17%=0.008A小于0.02913A，代表推行之后增值税减少，一般纳税人的税负减少。 2对高速公路经营单位的建议 2.1增强企业纳税风险意识，完善内部控制制度。 建立行之有效的内部控制制度，对保证单位会计信息正确可靠，降低企业纳税风险具有十分重要的作