《审计学》朱荣恩第三版_第五章_内部控制及测试.pptxVIP

第五章　内部控制及测试;教学内容;教学重点;教学目标;导入案例;导入案例;第七页，编辑于星期五：二十点 四十九分。;第一节　内部控制概述;一、内部控制思想的演进　;内部控制的设立原则;内部控制的局限性 ;(5) 内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效。 (6) 内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。 ;二、内部控制概念的开展;控制环境;控制程序;三、我国审计准则对内部控制的定义;内部控制要素 ;控制环境包括以下因素： (1) 经营管理的观念、方式和风格。 (2) 组织机构。 (3) 董事会和审计委员会。 (4) 授权和分配责任的方法。 (5) 管理控制方法。 (6) 内部审计。 (7) 人事政策和实务。 (8) 外部影响。;(二) 会计系统;(三) 控制程序 ;(2) 职责划分 主要目的是防止任何职员担任不相容的职务。 不相容的职务是指经营业务的授权、批准、执行和记录等完全由一个部门或一个人办理时，发生错弊的可能性就会增大的两项或两项以上的职务。 不相容的职务必须别离，这是建立内部控制最根本的要求。 企业不相容的必须别离的职务主要有：①交易的执行、记录、审查、保管等职务应当别离。②交易执行中各个步骤的工作应当指派给不同的个人或部门。③会计工作的某些责任应分工。 ;不相容职务别离控制;保管—记录 保管—核对 总账—日记账 总账—明细账 重要仓