个人所得税专项附加扣除PPT课件(子女教育、赡养老人、个税手机APP操作).pptx

个 人 所 得 税专 项 附 加 扣 除目录CONTENTS （一）专项附加扣除政策条件和标准（二）专项附加扣除的办理途径（三）常见热点问题第一部分专项附加扣除 政策条件和标准子女教育继续教育专项附加扣除住房贷款利息住房租金赡养老人大病医疗如果纳税人的子女在一个纳税年度内发生了升学、转学等情形的，纳税人应当进行信息变更。 子女教育因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育请参照人力资源和社会保障部门发布的继续教育纳税人48个月后，换一个新的专业学习，可以重新按第二次参加学历(学位)继续教育扣除，还可以继续扣48个月。起止时间：为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣除期限最长不得超过240个月。住房贷款利息如果难以确定自有的住房贷款是否符合扣除条件，可以通过查阅贷款合同(协议)，或者向办理贷款的银行、住房公积金中心咨询等方式确认。起止时间：为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月。提前终止合同（协议）的，以实际租赁期限为准。住房租金自有住房是指，纳税人已经取得自有住房产权证或取得购买自有住房时的契税完税证明。纳税人购买的期房不符合自有住房判定条件，可以在住房租金专项附加扣除或者住房贷款利息专项附加扣除二者选择其中一项扣除。起止时间：被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。赡养老人父母，是指生父母、继父母、养父母。子女，是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照本办法规定执行。起止时间：1.医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年。2. 1月1日至12月31日一个纳税年度大病医疗纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，分别计算扣除额。第二部分专项附加扣除办理途径掌握两种采集方法 专项附加扣除信息办理途径01纳税人选择纳税年度内由扣缴义务人办理专项附加扣除02纳税人选择年度终了后办理汇算清缴申报时享受专项附加扣除01 由单位按月预扣税款时办理 除大病医疗外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育、纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策。 纳税人首次享受专项附加扣除，通过填写电子或者纸质填报《个人所得税专项附加扣除信息表》直接报送扣缴义务人，扣缴义务人将相关信息导入或者录入扣缴端软件，并在次月办理扣缴申报时提交给主管税务机关。《扣除信息表》应当一式两份，纳税人和扣缴义务人签字（章）后分别留存备查。01 由单位按月预扣税款时办理 如果纳税人同时有两个以上发工资的单位，那么对同一个专项附加扣除项目，在一个纳税年度内，纳税人只能选择从其中的一个单位办理扣除。 享受大病医疗专项附加扣除的纳税人，由纳税人在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。01 由单位按月预扣税款时办理 如果在单位办理专项附加扣除，扣除信息发生了变化，需要及时将变化信息进行更新，并提交单位按照新信息办理扣除。 纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的，应当于每年12月份对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，并报送至扣缴义务人。纳税人未及时确认的，扣缴义务人于次年1月起暂停扣除，待纳税人确认后再行办理专项附加扣除。02 自行申报办理一般有以下情形之一的，可选择在次年3 月1 日至6月30 日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时进行专项附加扣除：①不愿意通过单位办理扣除，未将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的；②没有工资、薪金所得，但有劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的；③有大病医疗支出项目的；④纳税年度内未享受或未足额享受专项附加扣除等情形02 自行申报办理 这里的汇缴地主管税务机关是指：有任职受雇单位的，则为任职受雇单位所在地主管税务机关；有两个以上任职受雇单位的，选择其中一处为主管税务机关；没有任职受雇单位的，为其户籍所在地、经常居住地或者主要收入来源地的主管税务机关。03 补充扣除 一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税未享受扣除或未足额享受扣除的，可以在当年向单位申请在剩余月份发放工资、薪金时补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。04 对扣缴单位的要求 居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。扣缴义务人应当为纳税人报送的专项附加扣除信息保密。 扣缴义务人应当按照纳税人提供的信息计算办理扣缴申报，不得擅自更改纳税人提供的信息。 纳税人发现扣缴义务人提供或者扣缴申报