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第二章 税收法律制度 第一节 税法概述 我国现行税法体系主要由实体法体系和程序法体系构成。 1.实体法体系 增值税、消费税、关税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、企业所得税、个人所得税、房产税、车船税、印花税、契税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税、船舶吨税、环境保护税。 2.程序法体系 我国税收征管制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的： （1）由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》及各实体税法中的征管规定执行。 （2）由海关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》和《进出口关税条例》等有关规定执行。 第二节 增值税 1.增值税与“营改增” 增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。 2.增值税的特点 （1）不重复征税，具有中性税收的特征。（2）逐环节征税，逐环节扣税，消费者是全部税款的承担者。（3）税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。（4）是价外税。 3.增值税纳税人的基本规定 凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。 所称单位，包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。所称个人，包括个体工商户和其他个人。 一般纳税人和小规模纳税人 一般纳税人和小规模纳税人划分的基本标准是纳税人年应税销售额的大小；在销售额不能达到规定标准的，符合资格条件的，也可申请登记为增值税一般纳税人。 4.增值税的扣缴义务人 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内销售服务、无形资产或者不动产，而在境内未设有经营机构的，以购买者为扣缴义务人。 5.增值税的征税范围 （1）销售或者进口的货物 货物：有形动产。含电力、热力、气体在内。 销售货物：有偿转让货物的所有权。 （2）提供的应税劳务 ①受托加工②修理修配劳务 （3）提供应税服务——“营改增”的应税服务 包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。 （4）销售无形资产；销售不动产。（“营改增”的内容） 6.税率与征收率：我国增值税采用比例税率。 7.税额计算 增值税的计税方法，主要包括: （1）一般计税方法 适用主体：一般纳税人 计税公式：当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额+进项税额转出-上期留抵税额 【提示】一般纳税人销售货物或者提供应税劳务和应税服务、无形资产、不动产，适用一般计税方法计税。 （2）简易计税方法 适用主体： ①小规模纳税人； ②一般纳税人的特定销售。 计税公式：当期应纳增值税额=当期销售额(不含税)×征收率