初级会计实务辅导：第9讲_第四章_非流动资产（1）.docVIP

卩00元，12%, 4年应收利息氏购债券投资-ffitfi121212投资收益10 卩00元，12%, 4年 应收利息 氏购债券投资-ffitfi 12 12 12 投资收益 10 （8：应收利息12 贷：长朋债券投资一溢折价（瑾物）2 投资收益10 长期僵券投资一溢折价 长朋债券投资一溢折价図销） 第四章非流动资产 第一节长期投资 考点1-债权投资 小企业应当设置“长期债券投资”科目核算小企业准备长期（在1年以上）持有的债券投资。 分别设置“面值”“溢折价”“应计利息”等明细科目进行明细核算。 a：长期债券投资-ffioi loo 一溢和8 贷：银行存款108 情形 账务处理 取得时 借：长期债券投资一一面值 __溢折价（或贷方）  应收利息（已宣告但尚未领取的利息） 贷：银行存款 收到价款中包含的利息： 借：银行存款 贷：应收利息 分期确认利息收入时 借：应收利息 贷：长期债券投资一一溢折价 投资收益 实际收到利息： 借：银行存款 贷：应收利息 到期收回时 借：银行存款 贷：长期债券投资一一面值 应收利息 假定因债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照等原因，其清算 财产不足清偿的。小企业应按其账面余额减除可收回的金额后确认的无法收回的长期债券投资，作为长期 债券投资损失处理，应当于实际发生时计入营业外支出,同时冲减长期债券投资账面余额。 借：营业外支出 贷：长期债券投资（直接转销法） 举例：甲公司为一家小企业。2019年1月1日，从二级市场购入乙公司债券，支付价款合计51万元 （含已宣告但尚未领取的利息1万元），另支付交易费用2万元。该债券面值50万元，剩余期限为4年， 票面年利率为4% ,每年付息一次，合同现金流量特征仅为本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。 甲企业准备持有至到期，分类为长期债券投资进行核算与管理。 TOC \o 1-5 \h \z 借：长期债券投资——面值 50 ——溢折价 2 应收利息 1 贷：银行存款 53 借：应收利息 2 贷：长期债券投资——溢折价 0.5 投资收益 1.5 考点2-长期股权投资★★★  甲：我付出？（账面价值） 我得到？ （ ?西妈认可的账面价值x %） M? 甲 I 80% ④方合开报 去中的可加认*便产 岫价S 200 甲 ,80% ㈤在号煙投測方合升眼 去中的可解认?黄产 岫价侧90 個：长期股权投资160 贷：根行存款 100 资本公枳一股本溢价60 個：长期股权投资72 资本公枳一股本溢价28 盈余公枳 利润分配一未分配利润 贷：银行存款 100 本质：交换.差额不能影响利润.所以计入所有者权益账户 甲：我付出？（账面价值） 我得到？（”妈婚认可的账面价值x %） 差額？ 般票100万般 甲 乙 ,1. 80% ④在■?投耕方合片报 衣中的可解认序由产 株曲价値200 （8：长期股权投资160 贷：股本 100 资本公枳一股本溢价60 80定由产:B100.K10.M20 （8:长期股权投资160 天jee?尸： 天jee?尸：ioo. 10.20 甲 乙 公允18 : 80% 1OO?. dbOli 甲 公允， 累计折旧10 固定资产减值准备20 贷：固定资产100 资本公枳一股本溢价90 甲：奏味西？（公允价值） JftflStR? 借：长购股枚投貪 120隼计销 1O 无形资产减值准符 20 Sf：无形皆产 1OO 黄产处■损益 50 借：坛期股枳投癸 300资：股本 1OO 皆本公一股本溢价200 *皮：奕无星 1.企业合迸形成长期股权投资的账务处理 （1）同一控制下企业合并形成的长期股权投资。 同一控制下企业合并实质是集团内部资产的重新配置与账面调拨，不具有商业实质,不应产生经营性 损益和非经营性损益。 情形 账务处理 合并方以支付现金、转 让非现金资产或承担债 务方式作为合并对价 借：长期股权投资（被合并方在最终控制方合并报表中净资产的账面价值X%） 资本公积一一资本溢价或股本溢价（差额，可贷方） 盈余公积（资本公积不足冲减时） 利润分配一一未分配利润（资本公积和盈余公积不足冲减时）  贷：银行存款等（账面价值） 借：长期股权投资（合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中 的账面价值的份额） 合并方以发行权益性证 资本公积一一资本溢价或股本溢价（差额，可贷方） 券作为合并对价 盈余公积（资本公积不足冲减时） 利润分配一一未分配利润（资本公积和盈余公积不足冲减时） 贷：股本 （2）非同一控制下企业合并形成的长期股权投资。 非同一控制下的企业合并实质是不同市场主体间的产权交易，购买方如果以转让非现金资产方式作为 对价的，实质是转让或处置了非现金资产,具有商业实质性质,产生经营性或非经营性损