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国家开放大学《高级财务会计》形考任务 1 参考答案 题目 题目一： 201×年 7 月 31 日甲公司以银行存款 960 万元取得乙公司可 辨认净资产份额的 80％。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各 方无关联关系。 201×年 7 月 31 日 甲、乙公司合并前资产负债表资料 单位：万元 项目 货币资金 应收账款 存货 固定资产净值 资产合计 短期借款 应付账款 长期借款 负债合计 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 净资产合计 甲公司 1280 200 320 1800 3600 380 20 600 1000 1600 500 200 300 2600 账面价值 40 360 400 600 1400 100 10 290 400 500 150 100 250 1000 乙公司 公允价值 40 360 400 700 1500 100 10 290 400 1100 要求： (1)写出甲公司合并日会计处理分录； 答题要点： 甲公司合并日会计处理分录 甲公司投资的会计分录为： 借：长期股权投资 9600000 贷：银行存款 9600000 (2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录； 答题要点： 甲公司合并日合并报表抵消分录 甲公司编制合并会计报表工作底稿时应编制的抵消分录：1000000 5000000 1500000 100000 股本 资本公积 盈余公积 96000002200000未分配 9600000 2200000 商誉 800000 贷：长期股权投资 少数股东权益 (3)填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。 201×年 7 月 31 日合并工作底稿 单位：万元 抵销分录 项目 甲公司 乙公司 合计 合并数 借方 贷方 货币资金 1280-960 40 360 360 应收账款 200 360 560 560 存货 320 400 620 620 长期股权投资 960 960 960 0 固定资产净额 1800 600 2400 100 2500 合并商誉 80 80 资产总计 短期借款 3600 1400 5000 180 960 4220 380 100 480 480 应 应付账款 长期借款 负债合计 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 少数股东权益 所有者权益合 计 负债及所有者 权益总计 30 890 1400 1600 500 200 300 220 2820 4220 20 600 1000 1600 500 200 300 2600 3600 30 890 1400 2100 650 300 550 3600 5000 10 290 400 500 150 100 250 1000 1400 500 150 100 250 1000 220 220 题 题目二： A 、B 公司分别为甲公司控制下的两家子公司。 A 公司于 201 ×年 3 月 10 日自母公司 P 处取得 B 公司 100％的股权，合并后 B 公 司仍维持其独立法人资格继续经营 。为进行该项企业合并， A 公司发 行了 600 万股本公司普通股(每股面值 1 元)作为对价。假定 A 、B 公 司采用的会计政策相同 。合并日， A 公司及 B 公司的所有者权益构成 如下： 项目 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 合计 A 公司 金额 3600 1000 800 2000 7400 项目 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润