初级会计实务辅导：第19讲_第七章_收入、费用和利润（3）、第八章_财务报告（1）.docVIP

第三节利润 考点3-所得税费用★★ 企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两部分。 当期所得税—当期应交所得税 所得税费用 递延所饵税资产 斤硼递延所得税奂债 斤硼 递延所得税奂债 所得税费用=|当期应交所得税门 |递延所彳臓- ! ! 应纳税所得额*25% 递延所復税员债-递延所得税资产 I 递延所得税员债 会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 2 10 递延所得税资产 15 20^ （一）应交所得税 应纳税所墨额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 应交所再税二应纳税所得额X适用税率 项目 内容 纳税调整增加额 企业己计入当期损失但企业所得税法规定丕允许担険项目的金额（如：税收滞纳 金、罚款、罚金等） 企业所得税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标 准的金额： （1） 企业发生的职工福利费支出，超过工资、薪金总额地的部分 （2） 企业拨缴的工会经费,超过工资、薪金总额龚的部分 （3） 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出,超 过工资、薪金总额8%的部分,准予结转以后纳税年度扣除等 借：管理费用 贷：应付职工薪酬 项目 内容 纳税调整减少额 前五年内的未弥补亏损 国债利息收入 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等 收入-费用二利润 （-）所得税费用的账务处理 根据企业会计准则的规定，企业计算确定的当期所得税和递延所得税之和 所得税费用=当期所得税+递延所得税 递延所得税=（递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产的期末余 额-递延所得税资产的期初余额） 所得税费用=I当期应交所得税门 I递延所彳臓- ! ! 应纳税所得额X 25% 递延所得税员债-递延所得税资产 I 递延所得税员债 会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 2 10 递延所得税资产 15 20^ 【单选题37］甲公司2021年度营业收入5020万元,营业成本3500万元,税金及附加120万元，期 间费用合计320万元，信用减值损失10万元，资产减值损失40万元，营业外收入100万元，营业外支出 10万元（其中行政罚款2万元），适用的企业所得税税率为25% ,假定不考虑其他因素，则甲公司应当确 认的所得税费用为（ ）万元。 280.5 281 257.5 258 【答案】A 【解析】甲公司应当确认的所得税费用=（5020-3500-120-320-10-40+100-10+2 ）、25%=280.5 （万元） 【单选题39］某企业适用的所得税税率为25%O 2021年度该企业实现利润总额500万元，应纳税所得 额为480万元，影响所得税费用的递延所得税资产增加8万元。不考虑其他因素，该企业2021年度利润 表“所得税费用”项目本期金额为（ ）万元。 TOC \o 1-5 \h \z 128 112 125 120 【答案】B 【解析】该企业2021年度利润表“所得税费用”项目本期金额=480x25%-8=112 （万元）。 考点4-本年利润的账务处理* （-）本年利润的结转方法 会计期末，结转本年利润的方法有表结法和账结法。 瞄去 费用 收入 本年利润 表结法 费用 收入 本年利润 账结法 表结法 （1） 每月月末均需编制转账凭证,将 在账上结计出的各损益类科目的余额 结转入“本年利润”科目 （2） 账结法在各月均可通过本年利 润”科目提供当月及本年累计的利润 （或亏损）额，但増加了转账环节和工 作量 （1） 各损益类科目鱼旦强只需结计出本月发生额和月末累计 余额，不结转到“本年利润”科目，但每月月末要将损益类科目 的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏,同时将本月月末累 计余额填入利润表的本年累计数栏,通过利润表计算反映各期的 利润（或亏损） （2） 表结法下，年中损益类科目无须结转入“本年利润”科目， 只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目，从而 减少了转账环节和工作量,同时并不影响利润表的编制及有关损 益指标的利用 （二）结转本年利润的会计处理 费用 收入 本年^润 结转各项收入、利得类账户发生额（结转后期 结转各项费用、损失类账户发生额（结转后期末无余额）： 末无余额）： 借：主营业务收入 其他业务收入 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 公允价值变动损益（收益） 投资收益（收益） 资产处置损益（收益） 其他收益 营业外收入等 贷：本年利润 管理费用 销售费用 财务费用 税金及附加 信用减值损失 资产减值损失 公允价值变动损益（损失） 投资收益（损失） 资产处置损益（损失） 营业外支岀等 计算所得税费用： 借：所得税费用 递延所得税资产（或贷方） 贷：应交税费——应交所得税 递延所得税负债（或借方） 结转所得税费用