张捷：《基础会计》（应用型）03第三章 账户设置方法及其应用.pptVIP

第三章 账户设置方法及其应用 从本章起，将陆续展开对会计方法内容的学习。在本章中，将系统学习账户设置方法。包括账户设置的定义、账户的结构与功能、账户的种类及设置要求，以及账户在会计实务中的应用。 账户的定义、基本结构与功能，账户体系及其分类 第一节 账户的设置 理解 应用 账户设置原则，它在交易或事项处理上的应用 第二节 账户设置方法的应用 理解 账户设置 会计科目 银行存款 应收账款 短期借款 应交税费 实收资本 资本公积 主营业务收入 其他业务收入 本年利润 利润分配 主营业务成本 其他业务成本 账户体系 事项 交易 会计确认 会计计量 会计记录 会计记录方法之 一 确认与计量方法详见第二章 本 章 内 容 导 读 应用 第一节 账户的设置 （一）账户的定义 账户是根据会计科目设置的，具有一定结构形式，用以连续、系统、全面地记录交易或事项，反映会计要素增减变动及其结果，并为财务报告的编制提供数据资料的一种工具。 事项 交易 会计信息 会计确认 会计计量 会计记录 账 户 影响要素 应否进行处理 变动金额 记录金额多少 记载交易或事项 根据会计科目设置 具有一定的结构形式 提供财务报告数据来源 会计信息的存储器 ★账户：会计上记录会计信息的一种载体！ 会计报告 ★账户设置方法在会计方法体系中的地位 成本计算 财产清查 存储会计信息的基本方 法 保证会计记录质量的方 法 账户设置方法是其他记录方法存在的前提和基础，只有建立起完整的账户体系，其他方法才会更有效地发挥它们的作用。 财务报告 特别提示 账户设置 凭证填制 复式记账 账簿登记 （二）账户的含义1.账户设置的主要依据是会计科目 （1）会计科目的定义及其规范 1）会计科目的定义 ◆会计科目是对会计要素进行分类所形成的具体项目，是设置账户的主要依据，也是会计报表项目的主要构成内容。 资产 资产 流动 非流动 资 产 以资产要素为例：详见下页图示 资产 资产 流动 非流动 资 产 库存现金 银行存款 应收账款 原材料 预付账款 固定资产 无形资产 投资性房地产 长期股权投资 其他资产 会计科目是对会计要素进行分类所形成的具体项目 库存 现金 会计科目是设置账户的依据 银行 存款 固定 资产 无形 资产 各组成部分的名称即为会计科目 各组成部分的名称即为会计科目 会计科目是构成会计报表的主要项目 会计科目是设置账户的依据 资产负债表（简表） 资 产 期末 余额 负债及所 有者权益 期末 余额 货币资金 固定资产 2）会计科目的规范 ★是指会计科目设置方面的规定和要求。 ★企业应根据自身交易或事项的经济性质划分会计要素，并在此基础上设置会计科目。 ★财政部：《企业会计准则——应用指南》规定了一般企业（产品生产企业）应设置的主要会计科目见教材表3—1。 企业会 计准则 应用指南 资产 负债 所有者 权 益 收入 费 用 利润 事项 交易 会计科目 接续下页 资产 负债 所有者 权 益 收入 费 用 利润 利润类 股本（实收资本） ★利润所有权归属于所有者 续 表 收入类 费用类 ★与经营成果计算直接有关 资产 负债 所有者 权 益 收入 费用 利润 资产类 材料采购 生产成本等 ★与材料采购、生产过程的成本计算有关 ★《企业会计准则》与《基础会计》教材对会计科目的不同分类方法 ★利润类科目归并入所有者权益类 ◆ 《基础会计》教材对会计科目的分类方法 ◆《企业会计准则》对会计科目的分类方法 损益类 成本类 资产类 负债类 所有者 权益类 ★利润所有权归属于所有者 资产类 负债类 所有者 权益类 收入类 费用类 利润类 ★与经营成果计算直接有关的收入和费用 ★收入类与费用类部分科目合并为损益类 ★资产类科目的一部分独立为成本类 相同点 不同点 ★与材料采购、生产过程成本计算有关部分 特别提示 特 别 提 示 3）会计科目的级次 ①总分类科目 ★是对会计要素内容进行总括分类形成的项目（也称一级科目或总账科目）。是进行总分类核算的依据，据其设置的账户可以提供总括的信息指标。 ★总分类科目见教材表3—1。 资产 库存现金 银行存款 应收账款 预付账款 ...... 在所有科目中排在第一层次 设立总分类账户的依据 ②明细分类科目 ★简称明细科目，是对总分类科目再进行详细分类而形成的项目。是进行明细分类核算的依据，据其设置的账户可以提供详细的信