张捷：《基础会计》（应用型）08第八章 财产清查方法及其应用.pptVIP

账存实存对比表 单位名称： 年 月 日 盘点人签章： 保管人员签章： 财产名称 实存金额 账存金额 实存与账存对比 备 注 盘 盈 盘 亏 清查盘点的财产 盘点后确认的实存数量 账面结存数量 实存数量多于账面结存数量 实存数量少于账面结存数量 ●账存实存对比表属于调整账面记录的原始凭证。 ●账存实存对比表的参考格式 根据盘存单 填 列 根据有关账户填列 确定账存实存对比结果 盘点结束后填写 根据存在问题的财产填列 提出处理意见 （三）固定资产清查方法的应用 1．固定资产清查的内容与目的 固定资产是指企业购建的用于产品生产或经营管理的房屋、建筑物及各种设备等。 清查目的：查明其实际结存数量与其账面结存数量是否相符。 2．清查的方法 基本方法是实地盘点法。 3．清查的手续 填写“盘存单”和“实存账存对比表”。 （四）往来款项清查方法的应用 1．往来款项清查的内容 往来款项是指企业的各种应收款项、预付款项、应付款项和预收款项等。分别属于企业的债权、债务。 清查目的：查明各种往来款项的实际状况与其账面记录情况是否相符。 债务人 债权人 债权 债务 实际状况 账面记录 相互核对 2．往来款项清查的方法 ★询证核对法。 3．清查的手续：应填写“往来款项对账单”（格式参见表8—7）。 企业 账面结存数 核对 对方账面数 客户等 往来款项 对账单 第二节 财产清查结果的账务处理 方法及其应用 一、财产清查结果及其处理步骤 （一）财产清查结果的基本含义 ★一般是指企业在经过清查以后所确认的各种财产的账面结存数量与其实际结存数量之间的差别，即盘盈或盘亏，体现为账实不符。 财产物资的 账面结存数 财产物资的 实际结存数 ≠ 实 际 账 面 结存数 结存数 ∨ 盘 盈 实 际 账 面 结存数 结存数 ∧ 盘 亏 财产清查结果 账实不符 （二）财产清查结果处理的基本原则 对发现的盘盈或盘亏等，一般应按以下原则进行处理。 账 面 结存数 实 际 结存数 盘盈 流动资产：冲减清查当期的管理费用 固定资产：作为前期差错进行损益调整 无法支付的应付款项：转作营业外收入 账 面 结存数 实 际 结存数 盘亏 流动资产：应分别情况计入管理费用、其他应收款和营业外支出等 固定资产：计入营业外支出 无法收回的应收账款：冲减坏账准备 应收款项和应付款项的清查结果 无法收回的应收款项 财产清查结果 无法支付的应付款项 账实不符 （三）处理财产清查结果的主要步骤 账存实存对比表 清查结果 盘盈 盘亏 ▲核准金额，查明差异原因，提出处理意见 ▲编制记账调整有关账簿记录，做到账实相符 ▲ 编制记账凭证登记入账，予以转销。 批准前的账户调整 报经批准前 报经批准后 库存现金 待处理财产损溢 ××× ××× ◆调整盘亏 ◆调整盘盈 批准后的转销处理 ◆盘盈转销 ◆盘亏转销 二、财产清查结果账务处理方法的应用 （一）货币资金清查结果的账务处理方法与应用 1.账户设置 待处理财产损溢 库存现金 ××× ××× 其他应收款 ××× 营业外收入 ××× ××× 待处理财产损溢 账户性质：资产类；具有双重性质 账户结构：较为特殊 ★账面调整 ◆登记现金盘亏 ◆登记现金盘盈 ◆转销现金盘盈 ◆转销现金盘亏 损溢：盘亏、盘盈 ★转销处理 2.账务处理 见【例8—7～8—8】 【例8—7】盛达公司在库存现金清查中发现长款（盘盈）200元。反复核查未查明原因,经批准转作企业的营业外收入。 （1）对发现的库存现金盘盈首先应调整账簿记录，做到账实相符。分录为: 　借:库存现金 200 　　贷:待处理财产损溢 200 （2）经批准后转作企业的营业外收入，对盘盈进行转销。分录为: 　 借:待处理财产损溢 200 　　 贷:营业外收入