审计简答题最终确定版.pdfVIP

审计学问答题 1. 列举可能影响注册会计师和会计师事务所独立性的事项（ P64） 答： （1）经济利益因素可能损害独立性，如鉴证客户存在专业 服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益。 （2 ）自我评价因素可能损害独立性，如鉴证小组成员曾是鉴证客户 的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工。 （3）关联关系因素可能损害独立性，如与鉴证小组成员关系密切的家庭成员 是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工。 （4 ）外界压力因素可能损害独立性，如：在重大会计、审计等问题上与 鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁。 2. 解释实质上的独立和形式上的独立的含义。 （P64）什么是审计的独立性，它的含义是什么 答：审计独立性是指 注册会计师 不受那些削弱或纵是有合理的估计仍会削弱注册会计师 做出无偏审计决策能力的压力及其他因素的影响。其对 审计 工作来讲至关重要。因为涉 及 市场经济 的利益公平，独立性被职业界视为审计的灵魂。 通常的理解，独立性包括实质上与形式上的独立性两个方面含义。 a. 实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断 的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度。 b. 形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡 所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目成员没有损害诚信原则、客观和公正 原则或职业怀疑态度。 3. 什么是审计证据 ?它包括哪些内容 ? （P115） 答：审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息， 包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 审计证据的内容包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 会计记录中含有的信息包括对初始分录的记录和支持性记录。其他信息包括： a 注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息。 b 、注册会计师通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息。 c 、注册会计师自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息。 财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可； 如果没有前者，审计工作将无法进行；如果没有后者，可能无法识别重大错报风险 4. 如何理解审计证据的基本特征 ? （P120） 答：审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，及审计证据在支持各类交易、账户余额、 列报的相关认定或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。 （1 ）充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可， 只有充分且适当的审计证据才是有证明力的； （2 ）需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响； （3 ）审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少； （4 ）审计证据的适当性会影响审计证据的充分性； （5 ）尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果证据的质量存在缺陷， 那么仅靠获取更多的证据可能无法弥补其质量上的缺陷 8 、注册会计师应当了解的被审计单位本身及其内部和外部环境的内容有哪些？ 答：了解被审计单位本身及其内部部环境的内容具体包括： （1 ）行业状况、法律环境与监管环境，以及其他外部因素 （2 ）被子审计单位的性质（ 3 ）被审计单位对会计政策的选择和运用 （4 ）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 （5 ）被审计单位财务业绩的衡量和评价（ 6 ）被审计单位的内部控制。 了解外部环境的内容有： （1 ）行业状况（ 2 ）法律环境及监管环境（ 3 ）其他外部因素 5 、获取审计证据的审计程序有哪些？（ P125）各自的适用范围是什么？ 答：获取审计证据包括：检查记录或文件、检查有形资产、观察、 询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。 1) 检查记录或文件：可提供可靠程度不同的审计证据， 审计证据的可靠