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财税研究 论中国碳税设立的逊性和建议 文 杨小强 孙于依然 中山大学法学院 杨小强 中山大学法学院税法与资产评估法教授 ，博士生导师 ，中山大学法律经济学研究中心 主任 ，中山大学法学院习近平法治思想教研室主任 。参加增值税法 、关税法和海南自 由贸易港法的立法研究工作。 摘 要 为实现 “碳中和”的国家自主贡献目标 ，中国需要坚持碳排放交易机制 （ETS ）与碳税的联动统筹, 进一步推进碳税的立法工作 。碳税的职能逐渐转变 ，由单纯增加财政收入向守护“绿水青山”转变 ，碳税类 关税壁垒的保护职能也将在未来发挥重要作用 。本文通过国际对比研究 ，梳理总结了日本 、新加坡和加拿大 的碳税立法经验 。指出中国在设立碳税的过程中 ，需要坚持碳税专款专用 ，推进政府多部门协同工作 ；注重 区域试点和行业试点相结合 ，特别关注煤电行业的优化升级 ；辩证看待税收优惠政策 ，谨慎适用碳税优惠。 关键词碳税碳中和煤电行业专款专用 2020年9月 ，习近平主席在联合国大会上庄严 能减排国际责任的重要体现 。其中 ，碳定价是政府 承诺 ，中国二氧化碳排放将于2030年前达到峰值， 宏观调控碳排放量的最主要手段。 2060年前实现碳中和”的国家自主贡献目标 。为 世界银行将调控碳排放量的碳定价途径分为三 实现碳中和” ，中国有必要关注和推进碳税的立 类 ：一是明确式碳定价 （explicit carbon pricing ）, 法工作。 以碳排放交易机制 （ETS ）和碳税为代表 ，通过政 府宏观调控将环境外部成本内部化 ；二是隐含式碳 一 、碳税是重要的碳定价途径 定价 （implicit carbon pricing ） ,这种定价方式相对 于ETS和碳税而言更为隐晦 ，旨在寻找一种共同的 （一）碳排放交易机制 （ETS ）和碳税相 标准来减少碳排放量 ，比如强制规定使用低碳或零 结合的模式 ，逐步成为国际主流碳定价方式 碳技术或者设定不同行业的碳排放标准 ；三是内部 控制碳排放量不仅是解决国家能源匮乏和环境 性碳定价 （internal carbon pricing ） ,即政府或国际 污染的必然要求 ，也是积极履行 《巴黎协定》下节 组织通过不涉及费用的内部碳定价途径指导商业行 IS 2022年第3期•总第340期•冃刊 财税研究 为 ，从而减少高碳排放行业的投资和高含碳量能源 2013年开始实施碳税 ，2021年建立碳交易市场 ；墨 的使用 。一般而言 ，ETS和碳税是政府调控碳定价 西哥于2014年实施碳税后 ，在2020年又采用ETS调 采取的主要手段 ，而隐含式和内部性碳定价往往作 控碳定价 。ETS和碳税相结合的碳定价模式 ，逐步 为辅助性手段。 成为国际趋势。 设立碳税是一种较为直接的碳定价途径 ，绝 表 1主要国家或地区的碳定价方式选择总结 大多数国家或地区都率先选择通过征收碳税的方式 调控碳排放 。如波兰 、芬兰 、挪威 、瑞典和丹麦等 国家或地区 碳排放交易机制 碳税 欧洲国家 ，在上世纪九十年代就已经设立了碳税。 波兰 无