会计师事务所审计失败案例研究——以北京兴华审计新绿股份为例.pdfVIP

会计师事务所审计失败案例研究—以北京兴华审计新绿股份为例 摘 要 随着经济体制的发展变革，企业的经营模式也随之发生变化，企业的所有者不再自 主经营企业，而是将管理职权赋予他人，那么也就会衍生出所有者和经营者对公司情况 掌握程度不同的问题。为防范公司管理层可能做出不利于公司发展的决策，股东就需要 引进对公司进行审查监督的第三方主体—注册会计师审计。众所周知公司上市后可以进 行更广泛地融资，这也使得上市成为众多公司后续发展的必由之路，但是部分公司尚不 能达到我国公司上市的硬性条件，出于上市后续的利益驱使，管理层可能转向使用财务 造假手段粉饰财务报表，使之符合公司上市要求。资本市场频频爆出的上市公司造假案， 从整个市场来说，扰乱市场秩序，不利于资本自由充分地流动；从投资者个人角度来说， 其遭受了投资损失，对市场失去信心。 首先，文本基于理论视角，从三个主体出发，分别是注册会计师、事务所和审计行 业，对于审计失败的理论、后果、原因以及对策进行文献回顾。查阅本文的研究思路和 研究方法可知，按照从理论解释到案例分析的逻辑展开，先是解释审计失败的概念，并 将其与审计风险、经营失败加以对比，判断这几个概念之间的异同。紧接着，说明审计 失败给审计主体、客体双方带来的不良后果、影响。再根据后果深入研究审计失败的原 因：程序执行不当，会计师事务所质量控制缺失，被审计单位财务舞弊以及审计行业限 制力不足等。介绍审计失败体系下的三大理论解释：理性经济人理论、委托代理理论、 信息不对称理论。以理论为奠基，展开后续的案例内容，对案例进行介绍、梳理、剖析、 深化。 其次，借助互联网工具查阅有关数据资料，一方面回顾新绿股份蓄意财务造假，无 法按时披露审计报告以及新三板强制退市等全过程，深入剖析该公司财务造假的具体手 段，包括利用关联交易虚增收入、固定资产；直接伪造银行存款单据虚增收入、资产； 隐瞒关联方资金不入账；隐瞒重大影响信息等一系列造假行为。另一方面分析北京兴华 会计师事务所审计过程中的执业问题，主要有银行对账单异常未保持职业怀疑；合同异 常未进一步采取措施；函证未保持全过程控制；审计底稿的记录与结论不符。 基于审计理论的解释与新绿股份审计失败的实际案例探讨分析，查找相关理论及数 据资料，分析审计失败对审计主体、客体造成的不良后果：注册会计师及事务所面临行 政处罚、法律诉讼以及业务萎缩；被审计单位面临行政及经济处罚、信誉度及融资能力 下降。对后果进行分析后，深入了解导致审计失败的原因。注册会计师：未保持高度职 业怀疑，函证过程缺乏有效控制，胜任能力不足。会计师事务所：业务承接评估失真， 质量控制制度流于形式，以业务收入为薪酬导向，培训教育体制不健全。审计行业：市 I 摘 要 场竞争规范性不足，行业监管不力，高质量环境尚未形成。 最后，结合此案例的原因给出有效的建议与对策。为有效防范审计失败要从注册会 计师、会计师事务所和审计行业三个角度出发提出针对性建议。注册会计师需要对高风 险领域保持高度职业怀疑，有效控制函证过程的执行，强化自身的执业水平。会计师事 务所需要加强对初步业务活动的评估，贯彻执行质量控制制度，构建审计质量薪酬管理 体系、完善并执行事务所培训教育体制。审计行业需要规范行业市场竞争，加强外部监 管力度，营造以审计质量为导向的市场环境。综上三个角度齐头并进，就能营造一个良 好的市场氛围，助力审计市场的健康发展。 关键词：审计失败；注册会计师；财务造假；审计过程；新绿股份 II 目 录 3.1 基本情况简介18 3.1.1 北京兴华会计师事务所简介18 3.1.2 山东新绿食品股份公司简介19 3.2 新绿股份财务造假情况24 3.2.1 虚增会计期主营业务收入24 3.2.2 虚增会计期末固定资产25 3.2.3 隐瞒申报会计期关联交易26 3.2.4 未如实披露重大影响信息27 3.3 北京兴华