会计学基础-8会计账簿.pptxVIP

第八章 会计账簿学习目的：掌握登记账簿和运用账簿的有关知识和技能。学习要求：了解会计账簿的种类和格式，熟练掌握账簿的登记技术、记账规则和错账的更正方法。本章重点：货币资金日记账的登记；分类账的设置与登记；错账的更正方法。本章难点：总分类账与明细账的平行登记。第一页，共五十二页。第一节 会计账簿概述一、会计账簿的定义 会计账簿: 是按照会计科目开设账户并由具有一定格式，互有联系的若干账页所组成，以会计凭证为依据，系统、序时、分类地记录各项经济业务的簿籍。 设置账簿的原则:会计主体必须根据自身的业务特点及经营管理的需要，设置相应的账簿体系及具体的账簿，各单位的具体情况不同，账簿设置的方法也不尽一致。设置账簿应遵循以下原则： 1.确保全面、系统的核算各项经济业务，为经营管理者提供系统、分类的会计核算资料。 2.在满足实际需要的前提下，尽量节约人力、物力。 3.账簿格式力求简明实用，提供经营管理所需的各项指标。第二页，共五十二页。二、设置会计账簿的作用设置账簿可以全面、系统地记载和提供企业经济活动的各种数据，是会计核算工作的重要环节，它对加强经济核算，改善和提高经济管理水平具有重要的作用。可以保护财产物资的安全完整和各项资金的合理使用。 通过设置和登记账簿，可以连续反映各项财产物资的增减变动及其结存情况，并借助于财产清查、账目核对等方法，反映财产物资的具体情况，发现问题，及时解决，可以起到控制作用，以保证财产物资的安全完整，合理使用各项资金。第三页，共五十二页。可以提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配提供依据。通过账簿的设置与登记可以确定财务成果的形成，确定财务成果后，才能按规定的方法进行利润分配或亏损弥补。通过设置和登记账簿，还可以提供经营成果形成的详细内容，并为财务成果分配提供依据。 可以为考核经营业绩、加强经济核算，进行会计监督和会计分析提供依据。通过设置和登记账簿，提供各项会计核算资料，并利用这些资料进行会计分析，以便改善经营管理，同时有利于参照会计核算资料进行会计检查，实施会计监督。账簿是重要的经济档案，设置账簿，有利于保存会计资料，便于日后查考。第四页，共五十二页。 二、会计账簿的种类（一）按账簿的用途不同1.序时账簿 即日记账，是按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔连续登记的账簿。（1）普通日记账 序时地登记全部经济业务或多种经济业务的日记账。（2）特种日记账序时地登记某一类经济业务的日记账。 第五页，共五十二页。普通日记账××年摘要对应账户借方金额贷方金额分类账页数月日银行存款200 000略收到投入资本101实收资本200 0002从银行提取现金库存现金800800银行存款购入设备固定资产55 00010银行存款55 000……………第六页，共五十二页。第七页，共五十二页。第八页，共五十二页。2.分类账簿 是按照账户的分类登记经济业务的账簿。（1）总分类账簿 又称总分类账，简称总账。是根据总分类科目开设，用以记录全部经济业务总括核算资料的分类账簿。（2）明细分类账簿 又称明细分类账、明细账，是根据总分类科目所属二级或明细科目开设账户，用来分类记录某类经济业务，提供比较详细的核算指标的分类账簿。它对于加强财产物资管理、款项的结算、收入及费用开支的监督，有着重要的作用。它必须按照二级科目或明细科目设置，一般采用活页式账簿。它的格式，应根据它所反映经济业务内容的特点和管理的需要来设计，一般有三栏式、数量金额式和多栏式三种。第九页，共五十二页。第十页，共五十二页。第十一页，共五十二页。第十二页，共五十二页。第十三页，共五十二页。 应付账款明细账明细科目名称:大中公司 第 X 页19× ×年凭证号数摘要借方贷方借或 贷余额月日 12 8转 5购货3 000贷3 00013银 8偿还货款3 000 0 本月合计3 000 3 000平第十四页，共五十二页。3.备查账簿 备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿，如租入固定资产登记簿、合同登记簿、受托加工材料登记簿、应收票据备查簿、应付票据备查簿、代销商品备查簿等。备查账簿记录的内容不受总分类账的制约，是对日记账和明细分类账的补充。它可以为某些经济业务的内容提供必要的参考资料。各单位可根据实际需要设置备查账簿。第十五页，共五十二页。（二）会计账簿按账页格式分类 会计账簿按账页格式不同分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式