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初级会计师考试实务笔记第一章 ? 第一章总论A第一节 会计概述总一、会计的概述：a （一）会计的概念：4会计是以货币为重要计量单位， 对公司的经济活动过程进行核算的监督,提供会计信息资料，参与公司经营预测和决 策的一种管理活动，它是公司经济管理的重要组成部分。a书上P第2页第二段：会 计是以货币为重要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。 总（二）会计分支：总会计按其报告的对象不同，将会计划分为“财务会计”和“管理睬计”特性（区别） 财务会计 （I）核算目的：提供数据，反映情况——记录,分类，汇总和解释各项经济业务的数 据并定制编制各项财务的数据报表。为公司外界有经济利害关系的团队个人服务。 （2）核算重点:侧重于过去的信息,进行事后记录和总结 M 3）核算依据:以公司所有财务收支生产经营活动为依据。虫4）核算对象：整个 公司为对象，涉及公司经营资金的运动及各项经济活动的一切财务成本数据。④（5） 核算程序：比较固定，有强制性。 （6）核算方法：在一定期期内采用一种核算方法。a（7）核算规定：力求准确。 a （8）编表时间:定期编制。（月、季、年） 管理睬计 （1）核算目的:加强管理参与决策——计划和控制平常经济业务,并帮助公司领导运用 会计资料和其它有关数据针对特定问题作出专门的预测和决策，为公司加强内部管 理服务。a（ 2 ）核算重点:着重于规划未来——事前预测和事中控制。 两类。期初余额平衡是期初所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等，期末余额平衡是期 末所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等，这是由“资产=负债+所有者权益”的恒等关系决定的。公式为：A所有账户的借方期初余额合计=所有账户的贷方期初余额合计 所有账户的借方期末余额合计=所有账户的贷方期末余额合计A试算平衡尚有一个平衡公式: 称为会计分录试算平衡公式:借方科目金额合计=贷方科目金额合计实际工作中，试算平衡是通过编制试算平衡表进行的，具体试算平衡公式是： 资产类科目:期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=期末借方余额负债类、所有者权益科目:期初贷方余额+本期贷方发生额一本期借方发生额=期末贷方余额 试算平衡表单位:元a会计科目 试算平衡表 单位:元a会计科目 期初余额 期发生额 期发生额期末余额借方 期发生额 期末余额 借方 借方贷方借方贷方借方贷方a0002 0020 0a银行存款1 0 00 080003202 3a应收账款4 000 009 0 003 000 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方a 000 2 00 20 0 a银行存款 1 0 00 0 8000 3202 3 a应收账款 4 00 0 00 9 0 00 3 000 1 2 023 a固定资 86000 860000 001202312 0 23短期借款 86000 0 00 12023 12 0 23 短期借款 短期借款7 0 005 0006 00080 0 0应付账款 短期借款 7 0 00 5 000 6 000 80 0 0 应付账款 应付账款6 000长期借款 应付账款 6 000 长期借款 长期借款40 0 00ooooa实收资0 0 0010000 长期借款 40 0 00 ooooa实收资 0 0 00 10000 9 0 000资本公 82 0 0 a141200 141200 141200141240 0 0240001 4 62 0 141200 141 240 0 0 24000 1 4 62 0 1 462 0 0上述试算平衡表根据有关账户本期发生额和余额填列。本表表白，所有账户期初借方余额合 计141200元与贷方余额合计14 1 200元相等，所有账户本期借方发生额合计2400 0元与贷 方发生额合计240 0 0元相等，所有账户期末借方余额合计146200元与贷方余额合计1 4 620 0元相等。 在编制试算平衡表时，应注意以下几点： ⑴必须保证所有账户的余额均已记入试算表。由于会计等式是对六项会计要素整体而言的， 缺少任何一个账户的余额，都会导致期初或期末借方余额合计与贷方余额合计不相等。2（A） 假如试算表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。33）即 便实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明账户记录绝对对的，由于有些错误并不会影响借 贷双方的平衡关系。例如:①漏记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额发生等额减少， 借贷仍然平衡;②重记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额发生等额虚增，借贷仍然平 衡;③某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡;④某项经济业务在账户记录中，颠倒了记 账方向，借贷仍然平衡;⑤借方或贷方发生额中，偶尔发生多记少记并互相抵消，借贷仍然平 衡；等等。 因此在编制试算平衡表