资产负债表的解读最终.pptxVIP

会计学;主要内容;一、资产负债表的概念;二、资产负债表的结构; 2.正表是资产负债表的主体部分，主要反映资产负债表各项目的内容。资产负债表包括资产、负债和所有者权益三个会计要素。各要素按一定的标准进行分类，并按一定的顺序加以排列。资产项目按照其流动性的大小（即变现能力的强弱）排列，流动性大的在先，流动性小的在后；负债项目按照其到期日的远近排列，到期日近的在先，到期日远的在后；所有者权益项目按其永久程度排列，永久程度高的在先，永久程度低的在后。; 3.补充资料包括附注和附列资料等内容，填列一些不能直接列入资产负债表的项目。如采用的主要会计处理方法、会计处理方法的变更情况、有关重要项目的明细资料等等。; 目前，国际上流行的格式主要有两种：一种是报告式，一种是账户式。 报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益。美国的资产负债表就是这种格式的。; 账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，一般按照资产的流动性大小排列；右边列示负债和所有者权益，一般按照要求清偿时间的先后顺序排列。资产各项目的合计数等于负债和所有者权益各项目的合计数，即资产负债表左方和右方平衡。因此，通过账户式资产负债表，可以反映资产、负债、所有者权益之间的 内在关系，即资产=负债+所有者权益。我国准则要求采用的就是这种格式的。每个项目又分为“期末余额”和“年初余额”两栏分别填列。;第8页/共109页;四、资产负债表项目的解读;; （2）银行存款;（3）其他货币资金;2.交易性金融资产; “交易性金融资产”科目，核算为交易目的而持有的股票投资、债券投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值，并按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”明细科目反映交易性金融资产在持有期间的公允价值变动金额。; 交易性金融资产 ;3.应收票据;应收票据的分类 1.按承兑人分为：银行承兑和企业承兑 （银行承兑汇票、商业承兑汇票）两种。 2.按是否带息分为：带息和不带息两种。 企业为了核算这一债权，需要设??“应收票据”账户。可以按照债务人设置明细账。 ; ;4、应收账款; 资产负债表上的应收账款项目金额与本账户余额不完全一致。资产负债表上的金额是根据期末“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账中的借方余额合计后再减去根据其所提取的坏账准备数填列。; ;5、预付账款; ; 本科目期末如为借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项，实质上是一项负债。资产负债表中预付账款项目的金额是根据期末“应付账款”和“预付账款”账户的明细账中余额在借方的合计数减去根据“预付账款”计提的坏账准备数填列。;6、应收利息;7、应收股利; 发生应该收取还没有收取的股利时计入该账户的借方，收到时计入贷方。资产负债表中该项目金额是根据期末“应收股利”账户余额直接填列。如果计提了坏账准备的还要减去坏账准备。; 其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分。其他应收款科目核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外其他各种应收及暂付款项。如职工个人从企业的借款、存出保证金等。 ; 发生时计入“其他应收款”的借方，职工还款或者报销，以及保证金返还时计入贷方。期末余额在借方。根据期末余额填列到资产负债表上。如果有计提的还账准备要扣除。; ; 存货是指企业或商家在日常活动中持有以备出售的原料或产品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料、商品等。存货区别于固定资产等非流动资产的最基本的特征是，企业持有存货的最终目的是为了出售，不论是可供直接销售，如企业的产成品、商品等；还是需经过进一步加工后才能出售，如原材料等。; 存货不是一个科目，主要根据在途物资、材料采购、原材料、生产成本、发出商品、库存商品、周转材料、委托加工物资等账户的期末余额减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”分析填列。; 账户设置; 10、一年内到期的非流动资产 ;11、可供出售金融资产; “可供出售金融资产”科目核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。 按类别和品种，分别设：“成本”“利息调整”“应计利息”“公允价值变动”明细科目。 ;可供出售金融资产;12、持有至到期投资;;13、长期应收款;14、长期股权投资; 成本法是指投资按成本计价的方法