资产负债表利润表编制与分析.pptxVIP

会计学第1页/共46页基本准备知识会计的定义会计要素会计恒等式借贷记账法主要内容第2页/共46页会计的定义： 会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整、连续、系统的核算和监督，以提供经济信息和提高经济效益为主要目的的经济管理活动。在企业里，会计主要反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，并对企业经营活动和财务收支进行监督。主要内容第3页/共46页会计要素： 会计要素是指会计核算的具体对象，也是组成企业财务报表的基本单位，包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润共六项。第4页/共46页资产 资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。流动资产（包括货币资金、应收款项、存货等）资产非流动资产（包括长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产） 第5页/共46页负债 负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现实义务。流动负债：1年内或超过1年的一个营业周期内偿还（短期借款，应付票据，应付账款，预收账款，应付职工薪酬，应交税费）负债长期负债（长期借款、应付债券等）第6页/共46页所有者权益定义 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益实收资本资本公积及盈余公积未分配利润第7页/共46页收入 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。主营业务收入业务收入其他业务收入收入投资收益营业外收入第8页/共46页费用 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。种类：成本、期间费用等第9页/共46页利润 是指企业在一定会计期间的经营成果。第10页/共46页会计恒等式： 资产=负债+所有者权益 收入-费用=利润第11页/共46页借贷记账法： 资产类 增加=借方 减少=贷方 负债+所有者权益类 增加=贷方 减少=借方 收入、利润类 增加=贷方 减少=借方 费用类 增加=借方 减少=贷方 第12页/共46页资产负债表资产=负债+所有者权益财务报表利润表收入-费用=利润第13页/共46页公司的经营过程：留存收益50万创始资本：借入资本500万、实收资本500万负债500万、所有者权益500万资产1000万资产负债率=50%净利润100万净利润率=10%销售额1000万费用、所得税900万50万分红第14页/共46页资产负债表简表流动资产 货币资金 存货 应收账款 应收票据21002002001000700流动负债 短期借款 应付账款30002400600固定资产无形资产1300400所有者权益 实收资本800200总资产3800负债和所有者权益3800资产负债表编制第15页/共46页资产负债表各个科目的编制方法不同： 货币资金是根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”三个总账科目期末余额合计填列。 货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 存货是根据原材料、库存商品、材料采购等总账科目期末余额汇总后减去“存货跌价准备”后的净额。应收账款是根据应收账款和预收账款的科目所属各明细的期末借方余额合计减去应收账款部分的坏账准备而得到应收票据直接根据明细账借方余额减去坏账准备而得到应付账款是根据应付账款和预付账款的科目所属各明细的期末贷方余额合计得到利润表编制第16页/共46页利润表的填制方法：利润表采用多步式格式，分以下三个步骤：第一步：营业利润第二步：利润总额第三步：净利润（或净亏损）第17页/共46页一、营业收入-2营业-3费用-1损失+2收益二、营业利润+营业外收入-营业外支出三、利润总额-所得税费用四、净利润五、每股收益财务分析资料依据第18页/共46页2.主要财务明细项目1.会计报表财务分析主要内容第19页/共46页资产负债财务分析经营损益财务分析资产负债财务分析第20页/共46页资产负债项目分析：资产项目重点分析各项目的真实性、变现性、保值性和增值性负债项目重点分析各项目的真实性、合理性、成本性、稳定性和持续性净资产项目重点分析各项目的真实性、稳定性和足值性资产负债财务分析第21页/共46页存货项目财务分析：存货物理质量如何存货流动速度如何存货时效状况如何存货品种构成如何存货市价比较如何存货数量合理与否资产负债财务分析第22页/共46页应收账款财务分析：分析种类分析内容数量分析应收帐款增减金额与幅度分析应收帐款增减金额与销售对应分析应收帐款总额占流动资产、总资产比重分析质量分析应收帐款帐务记录变动状态分析应收帐款帐龄结构状态分析应收帐款单户、区间、平均金额情况分析应付客户支付履约能力分析资产负债财务分析第23页/共46页应付账款财务分析：分析种类分析内容数量分析应付账款