审计学课件-审计的种类、方法和程序.pptVIP

宏达股份公司2005年12月31日产成品—羊毛衫明细账结存数（单位：件）如下： 品种 一等品 二等品 三等品 男式 640 160 50 女式 880 220 100 童式 450 120 30 表1 经审计人员袁强的要求，该厂于2006年1月15日进行了盘点，结果如下： 品种 一等品 二等品 三等品 男式 608 216 46 女式 857 255 58 童式 414 56 20 表2 查阅产成品仓库卡片，1月1日至14日收付记录如下： 品 种 收入 发出 一等品 二等品 三等品 一等品 二等品 三等品 男式 1240 160 50 1172 204 54 女式 1430 170 100 1393 195 142 童式 640 160 50 666 224 60 要求：根据2006年1月15日实际盘点结果，用调节法核实2005年12月31日结存数并与原明细账结存数量核对，检查原纪录的真实性和正确性。 表3 题解：根据2006年1月15日实际盘点结果，用调节法核实2005年12月31日结存如下： 品种 一等品 二等品 三等品 男式 540（-100） 260（+100） 50 女式 820（-60） 280（+60） 100 童式 440（-10） 120 30 表4 1、 从上表中可以看出，根据盘点数计算的结果与账面结存数是不符的。其中男式实有数一等品少100件，二等品多100件，女式实有数一等品少60件，二等品多60件，童式一等品少10件，其余四种帐实相符 2、帐实不符的原因可能是： (1 )男式一等品与二等品、女式一等品与二等品之间多与少数量相等，可能成品堆放较杂乱，没有分等别类，发货时又没有认真核对，错把一等品当成二等品发出去 (2 )童式一等品少10件，有可能是仓库保管员或其他人员趁乱偷窃，夹带出厂。 3、 审计处理意见 (1) 如果仓库保管员或其他人员偷窃童衫10件，应追回赃物或照件索赔，并给予适当处分 (2)如果错把一等品当成二等品发出去，是仓库保管员工作不负责任，应由仓库保管员适当承担经济责任 (3) 改善仓库保管条件，彻底清理库存产品，建立健全的保管制度，把经济责任制落实到实处，落实到个人 观察法（环境证据） 例如，观察资产的占有情况。审计人员审查某企业的固定资产，通过盘点帐实不符，后在观察企业环境时，发现有一新建职工俱乐部大楼，审计人员回忆和再次审阅固定资产明细账，并无新建增加业务，属帐外资产。经查阅有关人员，得知俱乐部大楼是以该企业管理费用项下的修理费用立资，这样通过观察技术，发现帐外固定资产以及管理费用开支不实的问题，从而取得了实地观察的证据 鉴定法（书面证据）如有特殊需要还可以指派或邀请专门人员进行鉴定（如公安、商检、专利、司法、医院等机关出具鉴定结论合堪验笔录） 例如，对实物性能、质量、价值的鉴定，涉及书面资料真伪的鉴定以及经济活动合法性和有效性的鉴定等。经过鉴定，审计人员取得实地观察或实物检验证据。鉴定后，应正式出具鉴定报告书，审计人员对鉴定结果负责并作为一种独立的审计证据记入审计工作底稿，这也是在通过观察法不能取证时，而必须使用的一种技术方法。 审计调查应做到六戒 一戒不注意保密“明”查 二戒抢时间“乱”查 三戒盛气凌人“硬”查 四戒问话不客观“诱”查 五戒不实事求是“偏”查 六戒忽略细节“粗”查 经济案件审计十法 一是线索排队法 二是主线贯穿法 三是突击盘存法 四是顺藤摸瓜法 五是上下联动法 六是重点突破法 七是政策攻心法 八是相关核对法 九是据实定性法 十是分类移交法 寻找五个异常 一是异常数字 二是异常时间 三是异常地点 四是异常往来单位 五是异常业务内容或科目对应关系 常用审计符号 立信长江会计师事务所审计标识一览表 ? 表示这个数字符合无误 ^ 表示直栏数字加总无误 表示横栏数字加总无误 C 表示询证函已发出 C- 表示已使用询证函 P 表示盘点无误 W/P 表示工作底稿 T 与原始凭证核对一致 S 与明细账核对一致 B 表示与上年期末余额核对相符 N/A 表示无此情况，情况不适用 M/P 表示数额较小，不予审计 T/B 表示审定金额与试算平衡表核 对相符 G 表示与总帐余额核对相符 * 备注一 ** 备注二 会计差错的发现和处理 会计差错的种类 产生会计差错的原因 产生有意差错的原因 舞弊手段24法 产生无意差错的原因 对有意会计错误的处理 结账前发现错误的改正 结账后发现错误的改正 2-3抽样技术在审计中的应用 审计抽样——类型 任意抽样 判断抽样 统计抽样 审计抽样法 什么叫审计抽样 任意抽样