审计学课件-审计抽样.pptVIP

审计抽样 第一节 审计抽样概述 一、选取测试项目的方法 在设计审计程序时，注册会计师应当确定选取测试项目的适当方法。 注册会计师可以使用的方法，包括选取全部项目、选取特定项目和审计抽样。 注册会计师可以根据具体情况，单独 或综合使用选取测试项目的方法，但所使 用的方法应当能够有效地提供充分、适 当的审计证据，以实现审计程序的目标。 1、选取全部项目 2、选取特定项目 3、审计抽样 * 审计抽样 审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。 注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序：风险评估、控制测试和实质性程序。 注册会计师拟实施的审计程序将对运用审计抽样产生重要影响。有些审计程序可以使用审计抽样：有些审计程序则不宜使用审计抽样。 风险评估程序通常不涉及审计抽样。 实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试，以及实质性分析程序。在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据。在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样。 举个例子吧 应收账款有100笔，现在要审计应收账款，但为了省时间，只抽取这100笔中的50笔审计，这就是对低于百分之百的项目实施审计程序，但我们找这50笔不是随便乱找的，我们是通过一定的方法来从100笔里抽50笔，之所以抽取的方法这么讲究就是因为要保证这100张也就是所有的抽样单元都有“可能”（注意这里是可能，不是肯定）被抽到。 无论是控制测试还是细节测试，抽样风险都可以分为两种类型：? 1．影响审计效果的抽样风险。 它包括 ①控制测试中的信赖过渡风险 ②细节测试中的误受风险， 该风险可能导致注册会计师发表不恰当的审计意见。（即放走坏人的风险）? 二、抽样风险和非抽样风险 它包括 ①控制测试中的信赖不足风险 ②细节测试中的误拒风险， 该风险可能导致注册会计师增加不必要的审计程序。（即冤枉好人的风险）? 只要使用了审计抽样，抽样风险总会存在。抽样风险只与被检查的项目的数量有关，所以无论是控制测试和细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险。? 2．影响审计效率的抽样风险。 练习一下 应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，这时，注册会计师承受了（ ）。 　　A、误拒风险 　　B、信赖不足风险 　　C、误受风险 　　D、信赖过度风险 答案:C 　　解析:误受风险是指抽样结果表明账户余额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性。由于重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，所以注册会计师承担误受风险。 1．注册会计师选择的样本不适合于测试目标。?2．注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能完成样本中存在的偏差或错报。?3．注册会计师选择了不适用于实现特定目标的审计程序。?4．注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。 在审计过程中，可能导致非抽样风险的 原因包括下列情况：? 统计抽样与非统计抽样的选择 一般在抽样对象能够量化的情况下，运用统计抽样；在抽样对象不能量化的情况下，使用非统计抽样。 统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，这是与非统计抽样最重要的区别。另外，统计抽样还有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获取证据的充分性，以及定量评价样本结果。 但统计抽样又可能发生额外的成本。 首先，统计抽样需要特殊的专业技能，因此使用统计抽样需要增加额外的支出培训注册会计师。 其次，统计抽样要求单个样本项目符合统计要求，这些也可能需要支出额外的费用。 非统计抽样如果设计适当。也能提供与设计适当的统计抽样方法同样有效的结果。注册会计师使用非统计抽样时。必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，但不能精确地测定出抽样风险。 审计抽样的过程 1、样本设计 2、样本选择 3、抽样结果评价