审计风险与失败案例分析.pptVIP

4、CPA对审计准则及审计责任的理解异议 风险不会发生？责任是有限的？ 科学理解审计准则与审计责任的精神实质：会计师审计应当保持应有的职业谨慎态度，履行应有的注意义务、诚信义务，应当具备相应的专业胜任能力，作出合理的专业判断，既是审计准则的要求也是法律的要求。 第三十一页，共六十一页。 5、审计风险外延的拓展 审计风险扑面而来。民事赔偿以千万计的案件屡见不鲜，上亿的案件也经常发生。风险成本在20世纪八、九十年代为10%左右，现在有的已高达15%。 第三十二页，共六十一页。 5、审计风险外延的拓展 2001年110多家CPAS和120多名CPA受到行政处罚，100多家CPAS和600多名CPA受到限期整改和通报批评；98年到02年，有69人被追究刑事责任，9人被捕。680万元民事赔偿。 第三十三页，共六十一页。 5、审计风险外延的拓展 CPA的尴尬：从主要的披露信息使用者来看，不管会计规范如何，只要会计信息没有反映企业经营状况和财务状况的真实，即使公司的会计处理符合会计制度的要求，这类信息也是失真的，CPA就要承担连带责任，他们看重的是结果而不是过程； 第三十四页，共六十一页。 5、审计风险外延的拓展 CPA的尴尬：而公司管理当局看来，只要公司的会计处理和信息披露符合有关法规的要求，这种信息就可以看成是真实的，他们的会计责任就可以免除。 CPA往往成为问题的焦点。 CPA如何保护自己成为难题。 第三十五页，共六十一页。 5、审计风险外延的拓展 内部审计风险：审计专业固有风险---审计抽样与重要性；主观性强的专业（产品是个性化服务而不是流水线生产）；会计准则、会计制度标准弹性加大，增加了CPA审计风险；审计的团队执业模式潜伏着审计风险（木桶原理）；审计聘用和审计付费模式在某些方面决定了审计风险的大小；CPAS与客户实力上的悬出造成心理压力而放松警惕；审计成本限定； 第三十六页，共六十一页。 5、审计风险外延的拓展 外部审计风险：经济转轨时期制度缺位风险（企业行为不规范）；政府行为不规范（如一站式服务）；法律不完善；准则法律效力不明确，司法不认可；CPAS之间不正当竞争；社会道德风险； 第三十七页，共六十一页。 5、审计风险外延的拓展 审计风险为什么增加：随着市场经济纵深发展及法制化进程加快所致？ 生存所迫，177个字的工作底稿，800元能出什么审计报告？市场对低档审计报告依然需求，客户一旦有问题便会出现“深口袋”现象？ 第三十八页，共六十一页。 5、审计风险外延的拓展 审计模式有问题？业内曾一度认为，中天勤的灭顶之灾源于制度基础审计模式有问题，便摧生了我国风险导向审计模式的大讨论和运用。 审计水平不够？复核制度的出台。中国CPA的委屈？ 不久，安达信的倒塌又说明审计失败不能归罪于哪一种审计模式 ，审计能力高低也不再争执。美国政府指责审计与咨询一体化是罪魁祸首，于是，审计与咨询业分拆虽然遭到势力强大的“四大”抵制，但目前只有德勤“我行我素”。 第三十九页，共六十一页。 5、审计风险外延的拓展 可是，审计失败案例依然在增加。诚信成为CPA行业的座右铭。但是，诚信是个社会问题甚至是个全球问题。 还有，有学者提出了商业基础审计模式，表示CPA职业根本不可能完全消除风险，做为一门职业就需要承担经营风险。历史悠久、人才济济、名誉卓著、培训一流、技术领先的安达信毙命于安然就是例证? 第四十页，共六十一页。 5、审计风险外延的拓展 毕马威审计的锦州港失败案是否证实了商业基础审计模式？ CPA 职业属于博彩业？ 第四十一页，共六十一页。 5、审计风险外延的拓展 审计风险产生的技术原因：客户经营业务活动日趋复杂对审计人员胜任能力提出新的挑战—与时俱进，业务素质，知识结构，行业经验；审计方法跟不上社会经济环境发展的要求---管理层欺诈威胁了制度基础审计模式效能； 审计风险产生的技术原因：审计质量控制制度未能有效落实---审计的初级阶段、激烈竞争、收费低廉、工作底稿审核、质量控制体系未建立。审计服务走钢丝；审计准则完善的相对滞后导致风险的产生。 第四十二页，共六十一页。 5、审计风险外延的拓展 结论：通过上述几个问题的提出和讨论，我们可以得出如下启示：经济业务复杂化，社会环境对CPA行业提出了更高的要求；仅仅严格执行审计准则规避不了巨大风险，*风险隐藏在企业行为之中，特别是巨大交易行为；企业误报、舞弊和经营失败均会导致审计风险。*风险隐藏在CPA审计技术和利益取舍之间。就后者我们可以通过技术培训和职业道德教育、风险危害分析加以消除，对于前者，我们需要新的思维行为方式和审计方法---风险导向审计。 第四十三页，共六十一页。 审计风险与风险基础（导向）审计 内容： 一、审计风险失败案例、表现及其实际危害 二、风险基础审计 三、风险基础审计的应用