借贷记账法的应用流动负债部分.pptxVIP

第五章 借贷记账法应用流动负债第1页，共52页。流动负债概述流动负债的概念 流动负债是指在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。流动负债包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他应付和1年内到期的长期借款等。?第2页，共52页。流动负债的计价 负债是企业应在未来偿付的债务，从理论上讲负债应按未来应偿付金额的现值计量。 流动负债也是负债，也不应例外。但是，由于流动负债偿付的时间一般不超过1年，未来应付金额与其现值相差不多，按重要性原则的要求，不考虑货币时间价值对流动负债的影响，未来应付金额与其现值的差额忽略不计。 因此，流动负债应按实际发生的金额入账。第3页，共52页。应付票据应付票据概念 应付票据是指付款人采用商业汇票方式办理结算而形成的负债。 商业汇票是由出票人出票，由承兑人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。应付票据是一种期票，是延期付款的书面证明。第4页，共52页。应付票据的计量 应付票据无论商业汇票是否带息，一律按实际发生的金额入账，即按面值入账。 如果带息票据的利息采用预计利息的，期末预计利息时，一方面将利息支出计入财务费用，一方面调增“应付利息”账户的账面；如果带息票据的利息不预计利息的，无需调增应付票据的账面，待到期时将全部利息支出计入当期财务费用。第5页，共52页。应付票据核算设置的账户 为了总括反映企业以商业汇票方式办理结算形成负债的增减变化及其变动的结果，在会计核算中应设置“应付票据”总账账户。 “应付票据”账户应按债权人设置明细账。企业还应设置“应付票据”备查簿，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、收款人姓名或单位名称、付款日期和金额等详细资料。应付票据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。? 第6页，共52页。应付票据的会计处理 企业采用商业承兑汇票办理结算时，应根据增值税专用发票中的价款、增值税及其他费用，借记“原材料”、“应交税费—应交增值税（进项税额）”等账户，贷记“应付票据”账户。 在办理银行承兑汇票时，银行受理后需支付一定手续费，借记“财务费用”账户，贷记“银行存款”账户。收到银行支付本息通知时，借记“应付票据”、“财务费用”账户，贷记“银行存款”账户。 第7页，共52页。 以办理的商业汇票抵偿应付账款债务时，应借记“应付账款”账户，贷记“应付票据”账户。 第8页，共52页。⒈不带息票据的会计处理 【例】腾龙公司于3月10日向银行申请办理银行承兑汇票，银行开具了面值60 000元，50天期限不带息银行承兑汇票，用于抵付一项应付账款，并用现金支付手续费60元。 到期时该公司未能支付票款，接到承兑银行扣款通知时，银行存款账户余额只有50 000元。第9页，共52页。3月10日银行开具票据时，记：借：应付账款 60 000 贷：应付票据 60 000借：财务费用 60 贷：库存现金 604月29日票据到期时，记：借：应付票据 60 000 贷：银行存款 50 000 短期借款 10 000第10页，共52页。⒉带息票据的会计处理 处理带息票据的业务，在预计利息时，“应付票据”账户反映应付票据的面值“应付利息”账户反映已预计的利息；如果期末不预计利息，“应付票据”账户反映应付票据面值。 企业期末预计利息时，借记“财务费用”账户，贷记“应付利息”账户。不预计利息的在票据到期时将全部利息计入当期财务费用。第11页，共52页。【例】腾龙公司9月1日购入原材料一批，签发并承兑一张3个月期限，票面利率3.6%的商业承兑汇票。发票材料价款300 000元，增值税51 000元，材料已验收入库。公司要求月末预计利息。9月1日验收材料签发商业承兑汇票时，记：借：原材料 300 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 51 000 贷：应付票据 351 000第12页，共52页。9、10月末预提利息时，分别记：应计利息＝351 000×3.6%÷12×1 ＝1 053（元）借：财务费用 1 053 贷：应付利息 1 05312月1日到期时，记：借：应付票据 351 000 应付利息 2 106 财务费用 1 053 贷：银行存款 354 159第13页，共52页。如果到期腾龙公司未能支付票款，记：借：应付票据 351 000 应付利息 2 106 财务费用 1 053 贷：应付账款 354 159 不预计利息的应付票据，到期时按票面值借记“应付票据”账户，根据计算全部利息借记