第十章财产清查.pptxVIP

会计学1第十章财产清查 2主要知识点了解财产清查的概念掌握银行存款与实物财产清查的方法（重点）掌握财产清查结果的处理 （难点）第1页/共42页 第一节 财产清查概述第2页/共42页 4一、财产清查的概念及作用（一）财产清查的概念 ◆根据账簿记录，对企业的财产物资等进行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符，为编制会计报表提供信息的一种专门方法。第3页/共42页 5（二）财产清查的意义见教材P206-207第4页/共42页 6二、财产清查的范围和分类1、财产清查的范围（1）房屋、建筑物、机器设备等固定资产；（2）原材料、在产品、库存商品、在途材料、发出商品、低值易耗品、包装物、委托加工物资等存货；（3）现金、银行存款、股票、债券等货币资金及有价证；（4）各种应收、应付、预收、暂收、暂付等往来款项；（5）其他需要清查核对的财产。第5页/共42页 72、财产清查的分类定期清查 不定期清查全面清查局部清查（1）按清查时间分（2）按清查范围分第6页/共42页 第二节 财产清查的内容和方法第7页/共42页 9一、货币资金的清查1、库存现金的清查现金清查是通过实地盘点进行的—清查方法。现金清查时应注意的问题：（1）出纳员必须在场；（2）是否有违反现金管理规定的收支，是否坐支现金；（3）是否有借条、收据等白条抵库；（4）是否有超限额现金库存；（5）发现盘盈盘亏，当场核实盈亏数额。现金盘点结束后，填制“现金盘点报告表”。 （※重要的原始凭证）第8页/共42页 10第9页/共42页 112、银行存款的清查银行存款的清查采取与银行核对账目的形式进行，即将本单位的银行存款日记账与银行送来的对账单（一般是一个月一次）进行逐笔核对。银行存款日记账与银行对账单的核对，会出现两情况：第一核对相符，第二，核对不符。（1）核对相符时，基本说明双方的记账无错误。但有时核对相符时也可能有错账，例如双方均少记或多记、错记相同的金额等。（2）核对不相符时，可能有两种情况：第一，出现了未达账项，第二，账薄记录有错误（一方或双方） 。第10页/共42页 12未达账项：指企业与银行之间，由于记账时间不一致而发生的一方已登记入账，另一方未入账的事项。未达账项有四种情况：A、银行已收款入账而企业未入账；B、银行已付款入账而企业未入账；C、企业已收款入账而银行未入账；D、企业已付款入账而银行未入账。第11页/共42页 13第12页/共42页 14第13页/共42页 15例：某企业某月末银行存款日记账账面余额为95 200元，银行送来的对账单上的余额为96 700元，经逐笔核对，存在如下的未达账项：（1）银行已将一笔委托收款5 800元收到入账而企业未接到收款通知；（2）银行已为企业支付货款400元，而企业尚未接到付款通知；（3）企业送存银行的销货款5 500元，银行尚未入账；（4）企业签发现金支票一张，面额为1 600元，持票人尚未到银行支取款项。要求：编制银行存款余额调节表。第14页/共42页 16第15页/共42页 17二、实物财产的清查实物财产主要包括固定资产、原材料、在产品、库存商品等。第16页/共42页 18（一）财产物资盘存制度存货盘存制度的含义 ◆ 在财产清查中确定存货结存数量的方法。第17页/共42页 19财产物资的盘存制度有两种：实地盘存制和永续盘存制1、实地盘存制指平时只记录财产物资收入的数量、金额，不记录发出物资的数量、金额；在期末时通过实地盘点以取得期末财产物资的数量、金额；从而“倒挤”计算出本期发出物资的数量、金额的一种财产物资的记录制度。第18页/共42页 20实地盘存制的优点是： 核算简便，工作量小。实地盘存制的缺点是： （1）平时不能随时从账面上了解财产物资的减少和结存情况； （2）不便于确保财产物资的安全完整。适用范围： 适用于单位价值很小，或平时不便于对发出物资的数量金额进行计量的物资。第19页/共42页 212、永续盘存制指平时以财产物资的收入、发出都逐笔连续作出记录并随时结算出余额的一种财产物资的记录制度。优点：可以随时掌握财产物资的收发结存情况，便于加强物资的管理。缺点 存货的明细核算工作量较大，需要较多的人力和财力。.适用范围 为多数企业所采用。第20页/共42页 22（二）实物财产的清查方法对实物财产的清查一般采用实地盘点法、技术推算盘点法、抽样盘存法、函证核对法等方法。根据盘点结果，填写“盘存单”，然后根据“盘存单”和账簿记录编制“实存与账存对比表”。★ 账存实存对比表可以作为调整账面记录的原始凭证具体内容见书。第21页/共42页 23三、应收、应付款的清查(一）清查方法：询证核对法。 （二）清查手续：应填写“往来款项对账单”。返回第22页/共42页 第三节 财产清