企业重组+税务咨询+报告模板.docx

PAGE 52 XX集团 重组税务咨询报告 第一章 名词释义 报告使用简称 中文全称 第二章 报告摘要 步骤 重组方式 合并方案 涉及税种 1 A吸收合并B； C吸收合并D。 同一控制下不需要支付对价的企业合并 增值税：不征增值税 企业所得税：可适用特殊重组 契税：免征契税 土地增值税：暂不征收 印花税：A承继的各类应税合同无需另行贴花 2 A吸收合并E； A吸收合并C 同一控制下不需要支付对价的企业合并 增值税：不征增值税 企业所得税：可适用特殊重组 契税：免征契税 土地增值税：暂不征收 印花税：A承继的各类应税合同无需另行贴花 3 A吸收合并Z 方案一：以A的股权支付自然人股东且股权支付比例大于等于85% 增值税：不征增值税 企业所得税：可适用特殊重组 个人所得税：方案一 契税：免征契税 土地增值税：暂不征收 印花税：A承继的各类应税合同无需另行贴花 方案二：以A的股权支付自然人股东且股权支付比例小于85%但大于零 增值税：不征增值税 企业所得税：不可适用特殊重组，仅适用一般税务处理 个人所得税：方案二 契税：免征契税 土地增值税：暂不征收 印花税：A承继的各类应税合同无需另行贴花 方案三：阶段1：A以100%货币进行支付收购自然人股东所持股权; 阶段2：A吸收合并100%控股的Z，无需支付对价 增值税：不征增值税 企业所得税：可适用特殊重组 个人所得税：方案三 契税：免征契税 土地增值税：暂不征收 印花税：A承继的各类应税合同无需另行贴花 步骤 重组方式 合并方案 涉及税种 1 J吸收合并N 同一控制下不需要支付对价的企业合并 增值税：不征增值税 企业所得税：可适用特殊重组 契税：免征契税 土地增值税：暂不征收 印花税：A承继的各类应税合同无需另行贴花 2 J吸收合并Y 企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85% 增值税：不征增值税 企业所得税：可适用特殊重组 契税：免征契税 个人所得税：三种方案 土地增值税：暂不征收 印花税：A承继的各类应税合同无需另行贴花 3 J吸收合并H 方案一：J以其股权作为对价100%支付股东a；J以其股权作为对价支付股东b，且股权支付的比例大于等于17.5%，剩余部分以货币对价支付。 增值税：不征增值税 企业所得税：可适用特殊重组 契税：免征契税 土地增值税：暂不征收 印花税：A承继的各类应税合同无需另行贴花 方案二：J以其股权作为对价100%支付股东a；J以其股权作为对价支付股东b，且股权支付的比例小于17.5%但大于零 增值税：不征增值税 企业所得税：不可适用特殊重组，仅适用一般税务处理 契税：免征契税 土地增值税：暂不征收 印花税：A承继的各类应税合同无需另行贴花 印花税：A承继的各类应税合同无需另行贴花 方案三 阶段一：J以其股权作为对价100%支付股东a；J以货币作为对价100%支付股东b； 阶段二：12个月后，J以股权作为对价100%支付股东a，实现吸收合并H。 增值税：不征增值税 企业所得税： 阶段一不可适用特殊重组，仅适用一般税务处理； 阶段二适用特殊重组。 契税：免征契税 土地增值税：暂不征收 印花税：A承继的各类应税合同无需另行贴花 印花税：A承继的各类应税合同无需另行贴花 第三章 报告内容 背景 基本信息 A E C 注册地址 成立日期 主营业务 所得税率 税收优惠及财政返还情况 所有者权益 -实收资本 -资本公积 -盈余公积 -未分配利润 利润总额 本次分析涉及的基本法规 企业所得税 关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知（财税[2009]59号） 关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知 （财税[2009]60号） 财政部、国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知 （财税[xx]109号） 财政部、国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知 （财税[xx]116号） 国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见 （国发[xx]14号） 国家税务总局关于印发《关于外商投资企业合并、分立、股权重组、资产转让等重组业务所得税处理的暂行规定》的通知 （国税发[1997]71号） 国家税务总局关于发布《企业重组业务企业所得税管理办法》的公告 （国家税务总局公告[2010]第4号） 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告 （国家税务总局公告[2015]第48号） 个人所得税 国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告 （国家税务总局公告[xx]第67号） 国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告 （国家税务总局公