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摘 要
金融危机爆发后,投资者不再满足于传统审计报告所传达的信息含量,提高
审计质量和加强审计报告信息含量已经迫在眉睫。为有效满足投资者对审计报告
信息含量提出的高标准需求,国际社会开始改革与完善审计准则,其中最重要的
举措之一就是披露关键审计事项。为与国际审计准则趋同,国家财政部在2016
年发布 《中国注册会计师审计准则第1504 号——在审计报告中沟通关键审计事
项》(简称“关键审计事项准则”),其中提到要从2017年开始在A+H 股的上市
公司当中开展试点工作,并于2018年全面推行。截至目前,经过改革与完善的
审计报告,由于关键审计事项的披露,信息含量等方面均得到提升,业界反应良
好,关键审计事项准则得到了多数投资者的认可。然而关键审计事项准则在审计
实务应用中仍处于探索阶段,在实际披露过程中仍存在许多问题,因此对关键审
计事项现阶段披露问题进行探讨,具有理论价值和现实意义。
本文从立信会计师事务所的角度出发,遵循发现问题、分析问题以及解决问
题的主要思路,针对国内外已有文献研究成果做出系统回顾,通过理论研究和案
例分析的密切结合,针对立信会计师事务所在关键审计事项披露方面所具有的主
要问题进行分析,并归纳其成因,最后从审计准则、审计人员、会计师事务所和
监管机构四个方面提出有针对性的完善建议。从而希望能够为关键审计事项准则
在我国审计实务界的应用提供借鉴,助力这一准则的顺利实施,使关键审计事项
披露质量得到有效提高。
本文由六个部分构成。其中,核心为第二至第五部分。第二部分为相关理论
概述,主要是界定了关键审计事项的各个概念,阐释关键审计事项内涵、分类、
确定以及披露的主要内容,并完成论文理论基础的构建。第三部分介绍了立信会
计师事务所关键审计事项披露的案例概况及存在的问题。在介绍了立信会计师事
务所及审计客体的概况后,从披露数量、类型、行业分布状况以及披露方式四个
维度描述了立信会计师事务所关键审计事项披露情况,并对关键审计事项的披露
特征进行了总结,在此基础上发现立信会计师事务所关键审计事项披露存在选取
未体现重要性、相关索引不全面、确认原因不明确、审计应对内容充分性差异大
和披露内容缺乏持续信息增量五大问题。第四部分是立信会计师事务所关键审计
事项披露存在问题的原因分析。针对案例中出现的问题,深入分析得出原因主要
有以下四个方面,即准则对关键审计事项披露要求不明确、注册会计师披露意愿
不足、事务所关键审计事项披露质量控制体系不完善以及监管机构的指引存在不
足。第五部分是完善关键审计事项披露的建议。根据案例中存在的问题及原因,
从准则、注册会计师、会计师事务所以及监管机构四个方面提出完善对策。第一,
关键审计事项应进一步明确披露要求,包括提高确认的科学性和准确性、明确事
1
务所的权责以及建立监督与评价关键审计事项披露质量的相关机制。第二,注册
会计师应全面提升自身的业务实践水平,包括强化职业判断能力和职业能力、注
重同业经验交流与项目组讨论以及加强与管理层、治理层的沟通。第三,事务所
应完善关键审计事项披露的质量控制体系,包括加强对审计人员的培训,按照行
业编制参考案例和技术指引以及强化关键审计事项质量复核与识别方面的审核
力度。第四,监管机构需对关键审计事项进行指导,通过规范审计收费实现关键
审计事项披露质量的提升,重点督促审计监管机构勤勉尽责,并健全审计约谈机
制,从而能够将风险提示作用切实发挥出来。
关键词:审计准则;关键审计事项;会计师事务所;信息披露
2
目 录
1引言1
1.1 研究背景和意义1
1.1.1 研究背景1
1.1.2 研究意义2
1.2 文献综述3
1.2.1关于关键审计事项披露内容的研究3
1.2.2 关于关键审计事项表达方式的研究4
1.2.3 关于关键审计事项披露影响因素的研究5
1.2.4 文献述评6
1.3 研究思路和方法6
1.3.1 研究思路7
1.3.2 研究方法7
1.4 本文的基本框架7
2 关键审计事项基本理论概述9
2.1 关键审计事项的涵义和分
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