管理层语调、内部控制有效性与审计师风险决策.pdfVIP

摘 要 摘    要  在计算机文本分析技术飞速发展的过程中，文本情感信息已成为在信息决策中发 挥核心作用的角色。文本情感信息凭借自身传输渠道多选择性、信息量丰富和形式各 异的表达方式等优势引导利益相关者的行为。管理层报告的内容一般蕴含着公司的未 来的发展方向，但也可能被管理层当作保护自身利益的方式，对信息使用者的情感感 知水平具有重要的引导作用。 于审计师来说，其能够实质性的接触公司账目资料，必定会关注到年报管理层报 告中的文本信息表达，通过在审计过程中确定这些表达与其了解的信息是否存在重大 不一致为标准，判断上市公司年报中存在重大错报信息的可能性，进而采取相应的审 计风险决策。但是通过对目前的文献研究分析可以发现，对于审计师与管理层报告文 本信息语调相关关系的文献研究十分少。除此之外，内部控制被视为公司核心的内部 治理和风险管理机制，在提高公司业绩信息质量和掌控公司风险等事项中扮演重要角 色。所以，可以引出一个重要问题，即当内部控制有效性提升时，其对管理层语调与 审计师风险决策之间的关系是否会产生影响。 基于上述背景，本文以信息心理学的框架效应理论为基础理论架构，基于信息增 量观，并以 2015-2019 年沪深两市 A 股上市公司为研究样本，深入分析了年报中“管 理层讨论与分析”文本信息语调对审计师风险决策是否会产生作用以及产生何种作用。 通过实证分析，研究结果如下：首先，管理层语调越积极，框架效应对审计师印象的 影响越容易表现出来，进而降低审计收费以及减少被审计师出具非标准审计意见的可 能性。此种情况下，审计师降低风险的方式首先选择提升审计收费。其次，公司良好 的内部控制能够减弱上述关系的强度。具体来说，企业内部控制有效性处于较高水平 时，更能够引导审计师将重大错报风险直接定性为低水平的可能性越高。从中也可以 发现，审计师对于执行严格的内部控制程序结果的认同感高于间接感知影响。最后， 在机制检验中可以得出结论，管理层语调对于风险决策的影响主要利用审计师对公司 业绩预期的方式。 本文的研究结论无论对理论界还是实务界均有意义。从理论方面来看，本文丰富 了文本信息语调披露的研究体系，弥补了非财务信息披露动机的实证文献较少的研究 漏洞，为信息增量观点提供新的支持证据；同时考虑审计师组合风险决策，加深和拓 i 管理层语调、内部控制有效性与审计师风险决策 宽了审计师风险决策逻辑方面的研究，弥补了审计师组合风险决策方面的研究空白。 从实务方面来看，本文通过大样本分析上市公司管理层报告文本信息语调，对于提髙 我国管理层讨论与分析及其他文本信息披露质量具有重要借鉴意义，有利于资本市场 信息使用者更好地理解管理层语调所代表的信息内涵，正确评估公司价值，提高社会 资源配置效率；同时，本课题的研究内容对审计师关注文本信息情感背后的执业风险 以及对监管部门重视管理层报告文本信息传递的情感倾向相关研究内容具有重要的 借鉴意义。本文的创新点在于：一是将管理层语调纳入到审计师风险决策影响因素的 理论体系之中；二是通过实证检验，证明了审计师面对客户相关风险时对决策具有优 先选择次序，丰富了审计师组合风险决策的研究。 关键词：管理层报告；管理层语调；审计师风险决策；内部控制有效性 ii 管理层语调、内部控制有效性与审计师风险决策 目  录  第 1 章 绪论 1 1.1 研究背景与研究意义 1 1.1.1 研究背景 1 1.1.2 研究意义 3 1.2 研究思路与研究内容 4 1.2.1 研究思路 4 1.2.2 研究内容 6 1.3 研究方法与创新点