案例分析1选择供应商的税收筹划.docxVIP

【案例分析 1】 甲企业为一般纳税人， 3 月欲购进某种商品， 销售价格为 20000 元(含 税)。在采购时，甲企业可以选择三种不同性质的纳税人作为购货对 象：增值税一般纳税人 A，能开具增值税专用发票的小规模纳税人 B、 开具普通发票的小规模纳税人 C。假定从 A，B，C 公司进货的价格分别 为 18000 元、 17000 元、 16500 元(均为含税)。试分析该企业应如何 选择从哪个企业购入货物。 假设甲企业所在地城建税率为 7%，教育费附加征收率为 3%，所得 税率为 25%，试比较三种方案的税后收益和净现金流量，并作出选择。 【筹划分析】 方案 1：以一般纳税人 A 为进货方。 本月应纳增值税 =20000 ÷( 1+17%)× 17%-18000 ÷( 1+17%)× 17%=290.60 (元) 本月应纳城市维护建设税及教育费附加 =290.60×(7%+3%) =29.06 (元) 本月应纳企业所得税=[20000÷ (1+17%) -18000÷ (1+17%) -29.06] ×25%=420.09 (元) 本月税后净利润=[20000÷(1+17%) -18000÷(1+17%) -29.06] × (1-25%) =1260.26 (元) 当期净现金流量=20000-18000-290.60-29.06-420.09=1260.25 (元) 方案 2：以能开具增值税专用发票的小规模纳税人 B 作为进货方。 本 月应纳增值税=20000 ÷ ( 1+17% ) × 17%-17000 ÷ ( 1+3% ) × 3%=2410.84 (元) 本月应纳城市维护建设税及教育费附加=2410.84×(7%+3%) =241.08 (元) 本月应纳企业所得税=[20000÷ (1+17%) -17000÷ (1+3%) -241.08] ×25%=87.02 (元) 本月税后净利润=[20000÷(1+17%) -17000÷(1+3%) -241.08] × (1-25%) =261.06 (元) 当期净现金流量=20000-17000-2410.84-241.08-87.02=261.06 (元) 方案 3：从只能开具普通发票的小规模纳税人 C 作为进货方。 本月应纳增值税=20000÷(1+17%)× 17%=2905.98 (元) 本月应纳城市维护建设税及教育费附加=2905.98 × (7%+3%) =290.60 (元) 本 月 应 纳 企 业 所 得 税 =[20000 ÷ ( 1+17% ) -16500-290.60] × 25%=75.85 (元) 本月税后净利润=[20000÷(1+17%) -16500-290.60] ×(1-25%) =227.56 (元) 当期净现金流量=20000-16500-2905.98-290.60-75.85=227.57 (元)