基于舞弊风险因子的财务舞弊案例研究——以獐子岛为例.pdfVIP

摘 要 A 4000 8000 目前我国 股拥有 多只股票加上新三板的 多只，相比美国三大 证券交易所拥有的8000 多只股票来说，就数量而言我国已然成为世界排名第一 的国家。但是随着我国证券市场的繁荣发展，财务舞弊问题也越发突出，舞弊手 段更加隐蔽且花样百出，舞弊已经成为阻碍我国经济进一步发展的一大毒瘤。企 业舞弊行为会影响其可持续发展能力、损害信息使用者权益，还会对证券市场的 正式运行造成干扰。想要从根本上遏制财务舞弊现象，我们必须结合财务舞弊理 论，查清企业舞弊的根本原因以及其常用舞弊手段，从根本上提出利于企业和资 本市场健康发展的对策。 虽然2020 年新颁布的 《证券法》大幅度增加了证券违法的成本，表明政府 对财务舞弊行为的打击态度十分坚决。但目前我国对于财务舞弊案件惩罚力度还 不够高，企业舞弊的成本远低于舞弊带来的利益，在防治舞弊方面还应作出更大 努力。我国目前虽有将刑事处罚用于舞弊案件的案例，但目前真正受到刑事处罚 的舞弊企业较少，而行政处罚力度较低无法起到震慑作用。所以当务之急是要完 善处罚机制，加强对财务舞弊案例的刑事责任追究。而完善的基础是发现问题所 在，因此通过对最新舞弊案例的研究分析目前所存在的问题，对于防治舞弊以及 完善相关法律是十分必要的。 2020 6 15 年 月 日证监会发出对獐子岛实施行政处罚的公告，该公告证实其 存在舞弊行为，獐子岛利用其海产养殖的特殊性多次导演扇贝出逃事件，因其存 货难以审计，证监会不得不动用北斗卫星系统进行监察。证监会在公布的2020 20 年 起典型舞弊案例中称其 “系一起上市公司 ‘寅吃卯粮’、调节利润的恶性 舞弊案件”，獐子岛舞弊行为对信息披露制度的严肃性和市场诚信基础进行了挑 战、损害了相关利益者利益，目前证监会已决定将其移送公安部门等待接受刑事 处罚。因此选择獐子岛作为案例对象具有一定的现实意义。 本文在借鉴已有的文献基础上，利用舞弊风险因子理论对獐子岛造假背后的 动机进行进一步研究，最后提出对应的解决办法。本文可分为三个部分：对舞弊 现状和舞弊理论的概述为提出问题部分；对案例公司基本情况和舞弊前因后果的 介绍梳理以及动因分析属于分析问题部分；最后根据动因分析结果提出相应对策 为解决问题部分。 关键词：獐子岛；财务舞弊；舞弊风险因子理论 1 目 录 摘 要1 Abstract2 1引言1 1.1研究背景和意义1 1.1.1研究背景1 1.1.2 研究意义1 1.2 文献综述2 1.2.1关于舞弊风险因子理论的研究2 1.2.2 关于财务舞弊动因的研究2 1.2.3 关于财务舞弊手段的研究4 1.2.4 关于财务舞弊治理的研究5 1.2.5文献述评6 1.3研究思路及方法7 1.3.1研究思路7 1.3.2 研究方法7 2 财务舞弊的概述8 2.1财务舞弊的概念8 2.1.1财务舞弊的定义8 2.1.2 财务舞弊的特点8 2.1.3财务舞弊的类型9 2.2 财务舞弊风险因子理论9 2.2.1舞弊动机10 2.2.2 道德品质10 2.2.3 舞弊机会11 2.2.4 暴露的可能性11 2.2.5 受惩罚的性质和程度11 2.3财务舞弊的一般手段12 2.3.1会计信息违规披露12 2.3.2 利用关联方交易舞弊13 2.3.3虚构公司的业务活动14 2.3.4 虚增收入，虚减成本14 2.4 财务舞弊的危害15 I