会计核算组织程序-上财.pptxVIP

第十章 账务处理程序 教学目的与要求： 通过本章的学习，使学生掌握各种账务处理程序的主要特点、优缺点和适用范围。 1 第1页，共16页。 第一节 账务处理程序概述 一、账务处理程序的意义 二、组织账务处理程序的要求 三、账务处理程序的种类 2 第2页，共16页。 一、账务处理程序的意义 账务处理程序：是指记账和产生会计信息的步骤和方法。 ——凭证、账簿和报表之间的一定组织形式。 规定凭证、账簿的种类、格式和登记方法 规定相互联系—— 　各种凭证之间、账簿之间、报表之间 　各种凭证与账簿之间、账簿与报表之间 3 第3页，共16页。 二、科学组织会计核算工作的要求 1、适合本单位所属行业的特点； 2、正确、及时和完整地提供各方面的会计信息，满足需求； 3、尽可能提高会计工作的效率，节约账务处理费用。 4 第4页，共16页。 三、四种账务处理程序 １、记账凭证账务处理程序 ２、汇总记账凭证账务处理程序 3、科目汇总表账务处理程序 4、多栏式日记账账务处理程序 5 第5页，共16页。 第二节 四种账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序 1、特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账 2、账证设置： 凭证设置：收款凭证、付款凭证和转账凭证；或通用记账凭证 账簿设置：现金日记账、银行存款日记账、总分类账户、明细分类账。 6 第6页，共16页。 3、基本内容——229-230页 4、优缺点 优点：总账能详细反映各类经济业务的发生和完成，方便会计核对与查账。 缺点：登总账工作量较大。 5、适用：规模较小、经济业务较简单的企业。 7 第7页，共16页。 二、汇总记账凭证账务处理程序 1、特点：根据汇总记账凭证登记总账。 2、账证设置：与记账凭证账务处理程序基本相同；总分类账户的账页格式须设“对应账户”栏；增设汇总记账凭证。 8 第8页，共16页。 汇总收款凭证：按借方设置、按对应的贷方账户归类汇总。 汇总付款凭证：按贷方设置，按和对应借方账户归类汇总。 汇总转账凭证：按贷方设置，按对应的借方账户归类汇总。 9 第9页，共16页。 注意： 平时编制转账凭证时，应使账户的对应关系保持“一借一贷”或“多借一贷”，尽量避免“一借多贷”或“多借多贷”，否则会给汇总转账凭证的编制带来不便。 10 第10页，共16页。 3、基本内容——“上财”252页 4、优缺点 优点:汇总登记总账，可简化总账的登记。 缺点:不利于会计工作的合理分工；增加一道填制汇总记账凭证的手续，工作量较大。 5、适用：规模较大、经济业务较多的企业。 11 第11页，共16页。 三、科目汇总表账务处理程序 1、特点：根据科目汇总表登记总分类账。 2、账证设置：与记账凭证账务处理程序基本相同；总分类账户中不必登记“摘要”栏，增设科目汇总表。 3、基本内容 ——上财270页 12 第12页，共16页。 4、优缺点 优点：可简化总账的登记工作；编制科目汇总表，可试算平衡，便于及时发现差错，保证会计工作质量。 缺点：科目汇总表和总分类账户中不能反映各账户的对应关系，不利于对经济活动分析和检查。 5、适用：经济业务较多的企业。 13 第13页，共16页。 四、多栏式日记账账务处理程序 1、特点： 1） 根据收款凭证、付款凭证登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账； 根据转账凭证填制转账凭证科目汇总表； 2）根据多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记账和转账凭证科目汇总表登记总分类账。 14 第14页，共16页。 2、账证设置： 账簿设置：设置多栏式现金日记账和银行存款日记账；总分类账户可采用三栏式或多栏式，明细分类账可根据需要采用不同的格式。 凭证设置：一般采用收款凭证、付款凭证、转账凭证三种，增设转账凭证科目汇总表。 15 第15页，共16页。 3、基本内容 ——上财274页 4、优缺点 优点：可简化总账的登记工作。 缺点：多栏式日记账的登记工作量大，业务繁杂时日记账专栏次较多，致使账页庞大，不便于登记。 5、适用：规模不很大，收付业务较多的企业。 16 第16页，共16页。