董事会非正式层级对审计费用的影响研究.pdfVIP

摘 要 摘 要 董事会是代表股东负责公司决策、监督的执行机构，是现代公司治理的重要主体， 董事会治理特征会直接影响企业经营过程中的固有风险，审计师会根据被审计单位风 险评估结果调整审计收费。现有关于董事会治理与审计费用的研究，大部分遵循的是 传统的董事会整体结构和董事会成员特征的视角，例如从董事会规模、独立董事比例 和董事性别等因素出发，分析其对审计费用的影响，而未考虑董事会内部成员之间的 沟通、互动实质。在我国尊卑有序的文化大背景下，董事会作为一个由不同董事成员 组成的集体决策机构，董事成员间基于社会资本差异形成的非正式层级结构也会对企 业经营管理产生影响，进而影响外部审计师对企业风险的判断，导致审计师可能改变 审计风险应对策略，调整审计收费。 本文重点研究了董事会非正式层级对审计费用的影响，以及代理问题在董事会非 正式层级与审计费用之间的作用机理。选取我国2008-2019 年非金融A 股上市公司作 为研究样本，以委托代理理论、期望地位理论、信号传递理论和风险导向审计理论为 基础提出本文的研究假设，并借鉴温忠麟等人有关中介效应检验的研究，构建相关模 型实证检验研究假设。具体而言，依据相关研究采