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[出口退税免税账务处理]生产企业出口退税账务处理及计算 [出口退税免税账务处理]生产企业出口退税 账务处理及计算 篇一 : 生产企业出口退税账务处理及计算 生产企业出口退税计算及账务处理 一、计算方法 当期应纳税额的计算 当期应纳税额,当期内销货物的销项税额- 免抵退税额的计算 免抵退税额,出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率,免抵退税额抵减额 免抵退税额抵减额,免税购进原材料价格×出口货物退税率 进料加工免税进口料件的组成计税价格,货物到岸价，海关实征关税和消费税 当期应退税额和免抵税额的计算 1、如当期期末留抵税额?当期免抵退税额，则 当期应退税额,当期期末留抵税额 当期免抵税额,当期免抵退税额,当期应退税额 2、如当期期末留抵税额,当期免抵退税额，则 当期应退税额,当期免抵退税额 当期免抵税额,, 当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。免抵退税不得免征和抵扣税额的计算 免抵退税不得免征和抵扣税额,出口货物离岸价×外汇人民币牌价×,免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额,免税购进原材料价格× 二、分录架构 不予免征和抵扣税额 借:主营业务成本 货:应交税金-应交增值税-进项税额转出 应退税额: 借:应收补贴款-出口退税 货:应交税金-应交增值税-出口退税 免抵税额: 借:应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额 货:应交税金-应交增值税-出口退税 收到退税款 借:银行存款 货:应收补贴款-出口退税 三、生产企业出口退税典型例题: 例1:某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。,,该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口 货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率 15%，假设不设计信息问题。则相关账务处理如下: 外购原辅材料、备件、能耗等，分录为: 借:原材料等科目 500 应交税金——应交增值税 85 货:银行存款 585 产品外销时，分录为: 借:应收外汇账款 2400 货:主营业务收入 2400 内销产品，分录为: 借:银行存款 351 货:主营业务收入 300 应交税金——应交增值税 51 月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额 不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×,2400 ×=48 借:产品销售成本 48 货:应交税金——应交增值税 48 计算应纳税额 本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-=51-=9 结转后，月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为9 元。[) 实际缴纳时 借:应交税金——未交增值税 9 货:银行存款 9 计算应免抵税额 免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360 借:应交税金——应交增值税 360 货:应交税金—应交增值税 360 例2:引用例1的资料，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他资料不变，则,分录同上。其余账务处理如下: 外购原辅材料、备件、能耗等，分录为: 借:原材料等科目 500 应交税金——应交增值税 85 货:银行存款 585 产品外销时，分录为: 借:应收外汇账款 2400 货:主营业务收入 2400 内销产品，分录为: 借:银行存款 351 货:主营业务收入 300 应交税金——应交增值税 51 月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额 不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×,2400 ×=48 借:产品销售成本 48 货:应交税金——应交增值税 48 计算应纳税额 本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-=51-=9 结转后，月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为9元。若是生产企业 ?借:主营业务收入-出口免抵退税收入 贷:主营业务收入-出口免税收入; ?该笔免抵退税转成免税的出口销售收入根据征退税率之差作进项税额转出: 借:主营业务成本 贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出 若企业当月还有免抵退税业务，该笔分录也可不做，可于月底出口免抵退税销售收入统 一按照征退税差的比例作进项税额转出; ?根据增值税暂行条例第10条规定“用于免征增值税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣”，将该笔免税出口对应的进项税额全部作进项税额转出，若该笔出口对应的进项 税额不好划分，可根据增值税暂行条例实施细则第26条规定，按下列公式计算不得抵扣的进项税额: 不得抵扣