中国税收课件06企业所得税.pptVIP

无形资产的税务处理 三 3. 不得计算摊销费用扣除的无形资产 2. 无形资产的摊销 1. 无形资产的计价 长期待摊费用的税务处理 四 企业长期待摊费用是指已经支出，但根据权责发生制原则，应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在一年以上（不含一年）的各项费用，主要包括除开办费以外，摊销期限在一年以上的固定资产修理支出、租入固定资产改良支出以及其他待摊费用。应由本期负担的借款利息、租金等，不应计入“长期待摊费用”科目。长期待摊费用应在受益期内按期平均摊销，计入损益。 ? 计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。 ?（1） 已足额提取折旧的固定资产的改建支出。固定资产的改建支出是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。改建的固定资产延长使用年限的，应当适当延长折旧年限。 ? 长期待摊费用的税务处理 四 ?（2） 租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。改建的固定资产延长使用年限的，应当适当延长折旧年限。 ?（3） 固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出。? ① 修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上。 ?② 修理后固定资产的使用年限延长两年以上。固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。 ?（4） 其他应当作为长期待摊费用的