工业企业主要经济业务的核算培训教材.ppt

增值税 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税 增值额是指企业或者其他经营者从事生产经营或者提供劳务，在购入的商品或者取得劳务的价值基础上新增加的价值额 第六十二页，共九十五页。 增值税 增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人。 第六十三页，共九十五页。 增值税——一般纳税人 我国是以税款抵扣制实现仅对增值部分征税的，即采取两段征收法，分为增值税的进项税额和销项税额，纳税人将当期的销项税额扣减进项税额，即为当期应纳税额 销项税额：纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额 进项税额：纳税人购进货物或应税劳务所支付或者负担的增值税额 第六十四页，共九十五页。 增值税——一般纳税人 销项税额=不含增值税的销售额×增值税税率 进项税额=购进货物或劳务价款×增值税税率 当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 增值税率：17% 第六十五页，共九十五页。 增值税——小规模纳税人 对于小规模纳税人，实行简易办法计算应纳税额，不抵扣进项税额 应纳税额=不含增值税销售额×征收率 不含增值税销售额=含税销售额/（1+征税率） 征税率：3% 第六十六页，共九十五页。 增值税 一般纳税人购进原材料所支付或者负担的增值税额不应计入原材料的采购成本 小规模纳税人购进原材料所支付或者负担的增值税额应计入原材料的采购成本 第六十七页，共九十五页。 （二）接受实物资产投资 例：C有限责任公司由甲、乙两家企业共同出资组建，注册资本金为200万元，各持股50%。公司已收到甲企业转入的存款100万元。 借：银行存款 1 000 000 贷：实收资本——甲 1 000 000 第三十页，共九十五页。 （二）接受实物资产投资 例：C有限责任公司由甲、乙两家企业共同出资组建，注册资本金为200万元，各持股50%。公司收到乙企业作为资本投入的原材料一批，经合同确认的价值为100万元，增值税额为17万元，材料验收入库，乙企业已开具增值税专用发票。 借：原材料 1 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额）170 000 贷：实收资本——乙 1 000 000 资本公积——资本溢价 170 000 第三十一页，共九十五页。 （二）接受实物资产投资 2.接受投入的固定资产： 借：固定资产 贷：实收资本/股本 资本公积——资本溢价/股本溢价 第三十二页，共九十五页。 （二）接受实物资产投资 例：D有限责任公司由甲、乙两家企业共同出资组建，注册资本金为400万元，各持股50% 。公司已收到甲企业转入的存款200万元，收到乙企业作为资本投入的厂房一栋，该厂房在乙企业的账面价值180万元，经合同确认的价值为300万元。 第三十三页，共九十五页。 （二）接受实物资产投资 例：D有限责任公司由甲、乙两家企业共同出资组建，注册资本金为400万元，各持股50% 。公司已收到甲企业转入的存款200万元。 借：银行存款 2 000 000 贷：实收资本——甲 2 000 000 第三十四页，共九十五页。 （二）接受实物资产投资 例：D有限责任公司由甲、乙两家企业共同出资组建，注册资本金为400万元，各持股50% 。公司收到乙企业作为资本投入的厂房一栋，该厂房在乙企业的账面价值180万元，经合同确认的价值为300万元。 借：固定资产 3 000 000 贷：实收资本——乙 2 000 000 资本公积——资本溢价 1 000 000 第三十五页，共九十五页。 （二）接受实物资产投资 3.接受投入的无形资产： 借：无形资产 贷：实收资本/股本 资本公积——资本溢价/股本溢价 第三十六页，共九十五页。 （二）接受实物资产投资 例：某有限责任公司接受A公司以其所拥有的专利权作为出资，双方协议约定的价值为2000万元，已办妥相关手续。该公