税务筹划第5版完整版全套PPT电子课件教案.pptx

税 务 筹 划 （第五版） 主编 ; 主要内容; 第一篇 税务筹划通论 ; 第一章 税务筹划的基本理论 ;第一节 税务筹划的概念与意义;二、税务筹划的意义 （一）税务筹划有助于提高纳税人的纳税意识 税务筹划与纳税意识的这种一致性关系体现在： 其一，税务筹划是企业纳税意识提高到一定阶段的表现，是与经济体制改革发展到一定水平相适应的。 其二，企业纳税意识强与企业进行的税务筹划具有共同点。 其三，设立完整、规范的财务会计账表和正确进行会计处理是企业进行税务筹划的技术基础。 ;（二）有助于实现纳税人财务利益的最大化 税务筹划可以降低纳税人的税收成本，还可以防止纳税人陷入税法陷阱（Tax Trap）。 税法陷阱是税法漏洞的对称。;（三）有助于提高企业的财务与会计管理水平 资金、成本、利润是企业经营管理和会计管理的三大要素，税务筹划就是为了实现资金、成本、利润的最优效果，从而提高企业的经营管理水平。 企业进行税务筹划离不开会计，会计人员既要熟知会计准则、制度，更要熟知现行税法，要按照税法要求设账、记账、计税和填报纳税申报表及其附表，从而也有利于提高企业的财务与会计管理水平。; （四）有助于优化产业结构和资源的合理配置 税务筹划有利于贯彻国家的宏观调控政策。纳税人根据税法中税基与税率的差别，根据税收的各项优惠政策，进行投资决策、企业制度改进、产品结构调整等，虽然在主观上是为了减轻税负，但在客观上却是在国家税收的经济杠杆作用下，逐步走向了优化产业结构和合理布局生产力的道路，体现了国家的产业政策，有利于促进资本的流动和资源的合理配置。;（五）有利于提高企业的竞争力 从长远和整体看，税务筹划不仅不会减少国家的税收总量，甚至可能增加国家的税收总量。 企业进行税务筹划，减轻了企业的税负，企业有了活力，竞争力提高，企业发展了，收入和利润增加了，税源丰盈，国家的收入自然也会随之增加。;（六）有利于不??健全和完善税制 税务筹划有的可能是利用现行税制的疏漏和缺陷，这样，可以促使国家立法机构、执法主管部门及时修订税法或设置新法，从而不断健全和完善税制。同时，也有利于不断提高税收征管人员的服务水平。;三、税务筹划是纳税人的权益 税务筹划是纳税人的一项基本权利，纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，有从事经济活动、获取收益的权利，有选择生存与发展、兼并与破产的权利；税务筹划所取得的收益应属合法收益；承认纳税人的税务筹划权是法制文明体现。 税务筹划是企业对其资产、收益的正当维护，属于企业应有的经济权利。 税务筹划是企业对社会赋予其权利的具体运用，属于企业应有的社会权利。; 企业税务筹划的权利与企业的其他权利一样，都是有特定界限，超越这个界限就不再是企业的权利，就不再是合法，而是违法。企业的权利与义务不仅互为条件、相辅相成，而且可以相互转换。在纳税上，其转换的条件是： （1）当税法中存在的缺陷被纠正或税法中不明确的地方被明确后，企业相应的筹划权利就会转换成纳税义务。如某种税由超额累进税率改为比例税率后，纳税人利用累进级距的不同税率而进行的筹划就不存在了。 ; （2）当国家或政府对税法或条例中的某项（些）条款或内容重新解释并明确其适用范围后，纳税人原有的权利就可能转变成义务。由于税法或条例中的某项（些）条款或内容规定不明确或不适当，纳税人就有了税务筹划的权利，如果政府发现后予以重新解释或明确其适用范围，那么，对有些纳税人就可能不再享有筹划的权利了，而且再发生这种经济行为就可能变为纳税义务。; （3）当税法或条例中的某项（些）特定内容被取消后，税务筹划的条件随之消失，企业的筹划权利就转换为纳税义务。如某项税收优惠政策（对某一地区或某一行业）取消后，纳税人就不能再利用这项优惠政策进行筹划，而只能履行正常的纳税义务。; （4）当企业因实施税务筹划而对其他纳税人（法人、自然人）的正常权利构成侵害时，企业的筹划权利就要受到制约，就要转变为尊重他人权利的义务。这就是说，企业税务筹划权利的行使是以不伤害、不妨碍他人权利为前提的。;第二节 税务筹划的动因与目标;二、税务筹划的客观条件 客观条件是指税法、税制的完善程度及税收政策导向的合理性、有效性。 税制存在的差异、“缺陷”和自身难以克服