如何理解直接法和间接法在计算现金流量净额上的互换关系.docx

如何理解直接法和间接法在计算现金流量净额上的互换关系 我国的现金流量表中的经营活动现金流量净额是采用直接计算法，以收现的营业收入为 起点，以经营活动中的“收现收入”减“付现费用”计算的。补充资料中的经营活动现金流量净额是采用间接法，以净利润为计算起点加(或减)有关调整项目计算的。如果不能正确理 解直接法与间接法在计算现金流量净额上的转换关系，尤其是不能正确理解间接法计算经营 活动现金流量净额的原理及其过程，在确定调整项目及其增减变动对现金流量的影响上，易 出现偏差，现金流量表与补充资料中所确定的经营活动现金流量净额的平衡关系就难以保 持。 直接法与间接法在计算经营活动现金流量净额的互换关系或平衡关系可以通过计算净利润的公式来理解。 经营收入-经营费用(包括所得税、部分流转税)+投资收益+营业外收入-营业外支出=净利 润 经营收入是由收现收入与非收现收入构成，经营费用是由付现费用与非付现费用构成。因此，上式可改为： (收现收入+非收现收入)-(付现费用+非付现费用)+投资收益+营业外收入-营业外支出= 净利润 收现收入-付现费用(包括所得税、部分流转税)=净利润+非付现费用-非收现收入-投资收益(投资损失为“＋”)-营业外收入+营业外支出 上式中的非付现费用由固定资产、无形资产的转移价值、递延税款贷项和经营性应付项目形成的费用构成；非收现收入由经营性应收项目形成的收入构成；营业外