基础会计 第5版 王艳茹 第5章 编制报表前的准备工作.pptxVIP

第五章制报表前编准备工作的 学习目标能力目标知识目标素养目标1.掌握期末账项调整的主要内容,永续盘存制的概念及相应的计价方法,以及财产清查结果的账务处理。2.熟悉财产清查的方法,以及报表附注披露的主要内容。3.了解财产清查的分类,结账的内容和主要方法。4.熟悉对账的主要内容。 学习目标能力目标知识目标素养目标1.培养逻辑思维能力。理解费用和收入的因果关系，掌握收入和费用的配比原则。2.提高专业判断能力。根据权责发生制原则，利用掌握的知识、经验和技能，科学判断需要进行账项调整的事项。3.培养认真负责、明辨是非的能力。在财产清查过程中，要坚持原则，认真清查财产，发现问题及时处理，如实反映清查结果和存在问题，坚决抵制违法违规行为。 学习目标能力目标知识目标素养目标及时总结反馈，发现日常生活或工作中存在的问题，适时更正，总结过去，筹划未来。1.树立权利和义务对等的理念，享受权利必然要承担相应的义务。2.培养正确的价值观、人生观和世界观。坚信有付出才有回报，坚决抵制不劳而获的思想。3.培养坚持原则、守规合法的精神。坚决抵制一切贪污挪用、损公肥私等违法违规行为。4.培养实事求是、诚信为本的品质。按照实际情况如实记账，做到账账相符、账实相符，保证会计信息真实可靠。 010203目录 Contents期末账项的调整财产清查对账与结账 1期末账项的调整 概述预收收入应计收入预付费用原因含义事项依据应计费用其他事项 期末账项调整概述 账项调整账项调整是指按照权责发生制的要求,对预收收入、应计收入、预付费用、应计费用和估计项目等事项进行调整,以确定应该属于本期的收入和费用的一种专门方法。 含义 期末账项调整概述定期报告需要严格区分本期与非分期的界限，因此需要对归属于本期与非本期的会计事项进行调整。账项调整是为了使企业分期报告的利润更加接近实际,能全面、真实地反映企业的财务状况和经营成果。原因 期末账项调整概述 账项调整的依据是权责发生制。权责发生制,是以经济业务发生的权利和义务的归属期为依的来确认收入和费用。在权责发生制下，现金收付期间与收入和费用确认的归属期可能不同,需要按照权利与义务的关系进行调整,收入和费用还需要进行配比确认。 配比原则是由权责发生制原则衍生出来的一项原则。即相关费用和相关收入必须相互配合和相互比较来确认计算盈亏。依据 期末账项调整概述 一般来说,期末账项调整的内容主要有以下几个方面:预收收入的调整、应计收入的调整、预付费用的调整、应计费用的调整以及其他事项的调整。 会计通过编制调整分录的方式进行账项调整。调整分录是根据权责发生制对已计入资产或负债的会计事项和尚未记录的会计事项进行调整而编制的会计分录。事项 概述预收收入应计收入预付费用应计费用其他事项 预收收入是指款项本期已经收到并入账,但商品或劳务尚未提供,企业尚未实现的收入。预收收入的特点是现金收取在前，收入确认在后，调整的目的是将负债转化为收入。 企业在收到款项时应将其确认为一项负债,当产品交付或劳务提供时,将已赚取的部分从负债账户调整到收入账户,确认收入,而将未实现的部分递延到以后会计期间。预收收入的调整 概述预收收入应计收入预付费用应计费用其他事项 例5—1A公司在20××年11月末将一间闲置的房屋出租给B公司使用,并预收一年的租金60 000元存入银行。该业务应在11月末收到款项时编制如下会计分录:　借:银行存款66 000　　贷:预收账款 60 00012月末将当月已实现的租金收入5 000元(60 000/12)调整入账:　借:预收账款 5 000 　　贷:其他业务收入5 000 概述预收收入应计收入预付费用应计费用其他事项应计收入是指本期已实现但尚未收到款项的收入。应计收入的特点是收入赚取在前，现金取得在后。如应收的租金收入、应收的利息收入等。企业应在会计期末,将这部分收入调整入账,一方面增加当期收入,另一方面增加相应债权。应计收入的调整 概述预收收入应计收入预付费用应计费用其他事项 例5—2A公司在20××年12月31日根据银行存款余额和活期存款利率计算的当月存款利息收入为5 000元。企业在该月末已获得了收取这笔利息收入的权利,按照权责发生制的记账基础,应将该笔利息收入在月末调整入账,并同时增加一笔债权。　借:应收利息 5 000　　贷:财务费用 5 000 概述预收收入应计收入预付费用应计费用其他事项预付费用是指已经预先支付,但本期尚未受益的费用。预付费用的特点是现金支付在前，费用发生在后，调整的目的是将资产转化为费用。为