货币资金与应收款项简.pptxVIP

第三章 货币资金和应收款项制作人：魏素艳北京理工大学管理与经济学院第一页，共七十八页。第一节 货币资金一、货币资金概述（一）货币资金性质 指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金。按存放地点的不同：分为现金、银行存款和其他货币资金。 第二页，共七十八页。（二）货币资金管理与内部控制1．处理货币资金业务的职能分离2．保持适当的货币资金储备第三页，共七十八页。二、现金即库存现金，包括库存的人民币和外币。（一）现金管理制度1．现金使用范围支付给个人的款项转帐起点（1000元）以下的收支第四页，共七十八页。2．核定库存现金限额3——5天日常零星开支的需要量最多不超过15天日常零星开支的需要量3．不准坐支现金实行收支两条线管理 第五页，共七十八页。4．贯彻“几不准”不准 “白条抵库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款，不得设置“小金库”第六页，共七十八页。（二）现金核算1．现金总分类核算设置“现金”总账，由出纳员以外的会计人员登记。2．现金明细分类核算设置“现金日记账” ，由出纳员登记。逐日逐笔顺序登记第七页，共七十八页。3．现金清查的核算根据现金管理的规定，定期或不定期对库存现金进行清查，以保证现金的安全和完整。 第八页，共七十八页。包括：出纳人员每日终了进行的现金帐款核对清查小组进行的定期或不定期的现金盘点核对。清查的内容：检查是否有挪用现金、白条顶库、超限额留存现金，以及帐款是否相符等。第九页，共七十八页。三、银行存款（一）银行存款账户管理基本存款账户： 办理转帐结算和现金收付的帐户一般存款账户： 可以办理转帐结算和现金缴存，但不能支取现金第十页，共七十八页。临时存款帐户： 因临时生产经营活动的需要而开立的帐户，本帐户既可以办理转帐结算、又可以根据国家现金管理规定存取现金专用存款帐户： 是指企业因特定用途所开立的帐户。第十一页，共七十八页。（二）银行支付结算方式1．支票现金支票转账支票普通支票 支票一律记名，提示付款期限为自出票日起10天 。遇法定节假日顺延。第十二页，共七十八页。2．银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。分为不定额本票和定额本票两种 提示付款期为自出票日起最长不得超过2个月。 由银行签发，保证兑付，信誉度高 第十三页，共七十八页。3．银行汇票是企业单位或个人将款项交存开户银行，由银行签发给其持往异地采购商品时办理结算或支取现金的票据。采用记名方式，允许背书转让，提示付款期为1个月。使用方便、票随人到、兑现性强第十四页，共七十八页。4．汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑分为信汇和电汇两种。手续简便，划款及时。 第十五页，共七十八页。5．托收承付托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 办理托收承付结算的款项，必须是商品交易、以及因商品交易而产生的劳务供应的结算。 第十六页，共七十八页。6．商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。 第十七页，共七十八页。7．委托收款 是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。同城和异地均可使用，无金额起点的限制，适用范围较宽。 第十八页，共七十八页。（三）银行存款的核算1．银行存款总分类核算设置“银行存款”总账，由出纳员以外的会计人员登记。2．银行存款明细分类核算按账号开设 “银行存款日记帐”，由出纳员逐日逐笔登记。第十九页，共七十八页。3．银行存款核对 银行存款日记账与相关的会计凭证核对，作到账证相符 ； 银行存款日记账与银行存款总账相互核对，作到账账相符；第二十页，共七十八页。银行存款日记账与银行对账单相互核对 。 若有不符，其原因有两种： （1）企业或银行记账发生错误 （2）未达账项 企业已收款入账，而银行尚未入账企业已付款入账，而银行尚未入账银行已收款入账，而企业尚未入账 银行已付款入账，而企业尚未入账第二十一页，共七十八页。 银行存款余额调节表项 目金 额项 目金 额企业银行存款日记帐余额银行对帐单余额加：银行已收企业未收的款项减：银行已付企业未付的款项加：企业已收银行未收的款项减：企业已付银行未付的款项调节后余额调节后余额第二十二页，共七十八页。四、其他货币资金 指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。主要包括：外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款第二十三页，共七十八页。五、货币资金的披露 在资产负债表上，货币资金列于流动资产的第一项。 货币资金项目，应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目