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第一章 会计报表分析基础;第一节 会计报表分析的意义、内容和要求;;第二节 会计报表分析的目的;二、会计报表分析的特定目的 （一）债权人分析会计报表的目的 （二）投资人分析会计报表的目的 （三）经营管理者分析会计报表的目的 （四）注册会计师分析会计报表的目的 （五）政府机构分析会计报表的目的 ;第三节 会计报表分析的步骤与资料来源 ;二、会计报表分析的资料来源 （一）企业定期的会计报表 （二）注册会计师的查账报告书 （三）企业的会计政策及相关资料 （四）行业相关数据资料 （A公司2006年年报及相关资料演示） ;第四节 会计报表的分析方法;一、比较分析法;（二）会计报表比较分析的方式;A公司99~03主营业务收入比较;二、比率分析法;2、结构比率;A公司99~03资产负债率比较图;A公司2003年资产构成比较图;;;A公司99~03毛利率比较与趋势图;（三）采用趋势分析法进行计算与分析中应该注意的问题 1.基期的选择要有代表性。 2.当基期的某个项目为零或者负数时，计算无意义。 3. 应该研究各相关项目趋势增减的程度。 4.如果前后期企业的会计政策不一致，趋势分析将失去意义，可将有关数字做必要的调整后再进行分析。 5. 物价水准的变动将直接影响趋势分析。 6. 趋势分析与绝对数字相结合。;四、因素分析法;2、分析的主要指标;4．连环替代法应注意的问题;;;二、资产结构分析的指标;;;;;;;;实训案例一：清华同方的资本结构与筹资方式选择 ;一、资料读取与相关指标的计算;二、清华同方的资本结构比率;三、清华同方资本结构与筹方式探讨;四、实训讲评与结论;清华同方2003年资产结构图;第三节 短期偿债能力分析;;;; （二）营运资金的分析特点 1、单独使用该指标的局限性。营运资金指标虽然能反映企业的短期偿债能力，但它是一个绝对数指标，单看某个时点的数据是难以做出评价的，需要通过连续几期的数据对比，揭示其增减变化和发展趋向，才能对企业的短期偿债能力做出正确的评价。 2、该指标主要用于本企业短期偿债能力分析，不宜用于与其他企业进行比较。;; （二）流动比率分析要点 1．评价企???以流动资产抵偿其流动负债的程度。即每元流动负债有多少流动资产来抵偿。 2．评价企业清偿债务的保障程度。流动比率越高，对债权人的保障程度就越高。 （99~03年A公司流动比率及其变动趋势图）;99~03年A公司流动比率图示;; 3．企业持有现金的目的在于防范现金流入量不足以支付现金流出量所引起的现金短缺现象。 4．企业的应收账款来自商品销售，而应收账款的多少往往取决于销货条件及企业信用政策。 5．流动资产结构对企业实际短期偿债能力的影响。流动比率高，并不意为着企业有足够的现金或存款可用来还债。 （【例2—4】演示 ）;;（二）速动比率的分析 1、速动比率反映企业即期偿债能力 2、速动比率的理想水平 3、速动比率分析应考虑的主要因素 （1）应收账款比重； （2）速动比率低并不意味着就失去了偿债能力； （3）速动资产结构及其变动趋势。 （【例2—5】演示 ） （99~03年A公司流动比率图示）;99~03年A公司流动比率图解;;;;;;;;;;;四、有形净值债务比率;五、长期负债比率;;;实训案例二——青岛海尔偿债能力分析;一、资料读取与相关指标的计算;二、青岛海尔偿债能力指标计算表;三、问题探讨;四、实训讲评与问题探讨的基本结论;99~03年青岛海尔流动比率图示;99~03年青岛海尔速动比率图示;第一节 企业盈利结构分析;二、盈利结构分析;表3-1 企业盈利结构类型;第二节 企业盈利能力分析;一、企业盈利能力的概念与分析意义 （一）盈利能力的概念 盈利能力是指企业获取利润的能力。 （二）盈利能力分析的意义 1．对投资人来说，企业盈利能力的强弱直接影响他们的权益。 2．对债权人来说，企业盈利能力的强弱也会影响他们的权益。 3．对企业经营者来说，盈利能力是企业财务结构和经营绩效的综合体现。 ;二、企业的盈利能力指标及分析;A公司99~03年销售毛利率率;2．销售利润率 销售利润率是指企业在一定时期内销售利润与销售收入的比率。其计算公式为： 销售利润率=销售利润/销售收入×100％ 3．销售净利润率 销售净利润率是指企业实现的净利润与销售收入的比例关系，用以衡量企业在一定时期销售收入获取利润的能力。其计算公式为：